【正文】 是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；　　（二）各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；　?。ㄈ┙桓妒褂觅Y產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；　?。ㄋ模v年的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理；　?。ㄎ澹﹫髲U工程是否經(jīng)主管部門審批；　　（六）竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；　　（七）基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；　?。ò耍┯袩o隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入；　　（九）尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；　?。ㄊ┯斜匾獙彶榈钠渌马?。　　第十八條 審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算、決算過程中，必要時，應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：　　（一）分部或分項工程；　　（二）實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；　?。ㄈ┳兏O(shè)計的工程項目；　?。ㄋ模┍仨氄闪康墓こ添椖?；　?。ㄎ澹┙桓妒褂玫馁Y產(chǎn)；　?。╊A(yù)留的尾工工程；　　（七）需要查勘的其他事項。　　第十九條 審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： （一）變更工程設(shè)計； （二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； （三）施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符； （四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； （五）改變工程項目的性質(zhì)； （六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； （七）計劃外工程項目； （八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。　　第二十條 審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：　?。ㄒ唬┦┕で闆r與圖紙不符；　?。ǘ嵨锕こ塘颗c圖紙不符；　?。ㄈ┦┕び昧习l(fā)生變化；　?。ㄋ模┦┕で闆r與施工合同不符?！　〉诙粭l 審核人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算是否運用了不合理定額和取費標(biāo)準(zhǔn)：　　（一）對預(yù)算、結(jié)算有重大影響的；　?。ǘ┨貏e容易受關(guān)鍵因素變動影響的；　?。ㄈ┚哂懈叨炔淮_定性的分項工程；　?。ㄋ模╊A(yù)算定額沒有列入或需要換算的?！　〉诙l 審核人員在審核過程中沒有責(zé)任專門就基本建設(shè)工程項目的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見?！　〉诙龡l 審核人員通常應(yīng)當(dāng)就審核后的意見與委托人、建設(shè)單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審核結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審核結(jié)論無異議，審核人員應(yīng)提請其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”上簽章確認?！　　　　　　　　　　　　　　　　〉谖逭?審核報告　　第二十四條 審核人員應(yīng)當(dāng)在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。　　第二十五條 審核報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：　?。ㄒ唬?biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”或“基本建設(shè)工程決算審核報告”；　　（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；　　（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；　?。ㄋ模┮庖姸巍Ｒ庖姸螒?yīng)當(dāng)明確說明審核意見；　?。ㄎ澹┖炚潞蜁嫀熓聞?wù)所地址。審核報告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章；　　（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應(yīng)早于被審核單位確認和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；　?。ㄆ撸└郊??；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”?！　〉诙鶙l 審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況?！　〉诙邨l 審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額?！　〉诙藯l 審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況?！　〉诙艞l 審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明?！　〉谌畻l 審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》?！　徍巳藛T在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》?！　徍巳藛T在出具基本建設(shè)工程決算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》?！　　　　　　　　　　　　　　　〉诹?附 則　　第三十一條 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋?！　〉谌l 本辦法自發(fā)布之日起施行。六、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第一條為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律，制定本規(guī)定。第二條內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。第三條國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。第五條內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。第六條單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第七條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：（一）對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計； （二）對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；（三）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（五）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；（六）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（七）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。第十一條單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，主要是：（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；（五）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；（六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；（七）對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重損失浪費行為，作出臨時制止決定；（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。第十二條單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出表揚和獎勵的建議。第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求實施審計。第十五條內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人。全國設(shè)立中國內(nèi)部審計協(xié)會，地方根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨立法人資格的地方內(nèi)部審計協(xié)會。第十六條內(nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責(zé)，并接受審計機關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。第十八條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第十九條對認真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，由所在單位給予精神或者物質(zhì)獎勵。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第二十條本規(guī)定由審計署負責(zé)解釋。第二十一條本規(guī)定自2003年5月1日起施行。審計署于1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。七、中華人民共和國審計法 （1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過 根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》修正）目 錄 第一章 總 則 第二章 審計機關(guān)和審計人員 第三章 審計機關(guān)職責(zé) 第四章 審計機關(guān)權(quán)限 第五章 審計程序 第六章 法律責(zé)任 第七章 附 則第一章 總 則　　第一條 為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法?！　〉诙l 國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)?！　鴦?wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督?！　徲嫏C關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督?！　〉谌龡l 審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督?！　徲嫏C關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定?！　〉谒臈l 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。　　國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告?！　〉谖鍡l 審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?！　〉诹鶙l 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。第二章 審計機關(guān)和審計人員　　第七條 國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長?！　〉诎藯l 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。　　第九條 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主?！　〉谑畻l 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)?！　∨沙鰴C構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作?！　〉谑粭l 審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。　　第十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力?！　〉谑龡l 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系