【正文】 ，根據項目所在地的特點以及項目對當地整個經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的影響等各個角度，進行全面的論證和分析；③為提高社會科學文化水平服務的各類社會事業(yè)和服務設施項目，其社會需求的定量分析難度較大，相對來說要考慮的政策性因素更多一些。非工業(yè)貸款項目效益評估的重點是社會效益的評估。這是因為非工業(yè)項目財務評估工作受到以下幾個因素的制約和影響：①非工業(yè)項目存在著不同的管理體制，有的由企業(yè)經營，有的由事業(yè)單位管理，有的由政府機關或社會團體管理。②非工業(yè)項目有的能提供直接的財務效益，但更多的產生間接的經濟效益和社會效益。③有的非工業(yè)項目如農林水利項目，除了國有農場等項目外，其經濟效益往往產生在農村集體經濟或個體經濟中，國家不能集中回收；④有的非工業(yè)項目產出的產品或服務實行指令性價格，財務評估的結論往往不能反映出它的真實效益。這樣非工業(yè)項目評估的重點一般是社會效益。非工業(yè)項目貸款評估論證工作需要進行大量的社會調查。原因有：①非工業(yè)項目貸款的評估論證需要調查分析的信息資料，不論是有關社會需求方面的，還是經濟效益、社會效益方面的，往往沒有現成、系統的統計數據，只有通過各有關方面進行廣泛的社會調查才能取得。②有些非工業(yè)項目如交通公路等，由于跨越地域較廣，某些技術方案的內容，如線路的走向和控制點等，也要進行廣泛的社會調查，收集各方面的意見和數據，才能進行分析、比較、選擇。③非工業(yè)項目中的農業(yè)項目評估論證，有時還涉及到眾多的農戶，沒有大量的社會調查，難以取得第一手資料。在非工業(yè)貸款項目評估中，各方面的關系協調任務較重。①協調項目有關的不同部門間的關系。由于不少非工業(yè)貸款項目需要同其他部門的設施配套建設，才能形成最終有用的產品，為社會發(fā)揮效益，如公路建設項目需要與其它公路、鐵路、水運等相銜接；航運建設項目有的要與防洪工程或引水工程相結合；有的水利項目具有防洪、發(fā)電、灌溉、航運、供水等綜合效益，涉及到的相關部門更多一些，有的城市社會服務設施項目需要市政道路配合進行改建等；這些部門需要協調才能得以解決。②要協調與項目有關的不同地區(qū)間的關系，主要是交通、水利、農業(yè)、林業(yè)項目，涉及到的地區(qū)間的關系更多一些。尤其是某些水利項目的建設往往給上下游地區(qū)或左右兩岸帶來不同的利弊得失，以致造成長期的意見分歧，更需要協調解決。不同類型的非工業(yè)項目，其商品化程度有很大的差異。非工業(yè)項目的商品化程度一般可分為以下幾種：①不以贏利為目的的非商品化項目，如文教、衛(wèi)生類項目；②具有經營性和非經營性兩重性，商品化程度較低的非工業(yè)項目，如水利、林業(yè)、氣象、某些城市的基礎設施項目等非工業(yè)項目。對于商品化程度不高的項目，進行項目評估時，不能簡單的將其當作盈利性項目或者非盈利性項目對待，應根據其商品化程度來判斷其財務效益狀況，并據此確定是否可以承諾貸款；③商品化程度高的項目，如商業(yè)、民航、旅游、房地產等類項目，雖然是非工業(yè)項目，但提供的勞務或產品實行商品化經營，這類項目實行完全的經營性管理，財務效益十分明顯，對這類項目進行評估時，則根據其財務效益狀況，確定是否承諾貸款。一般來講，就非工業(yè)項目來講，商品化程度越高，其財務效益越顯著。3項目建設規(guī)模指建設項目的設計任務書或者設計文件中規(guī)定的全部設計生產能力或效益。如果建設項目由若干單項工程組成，其建設規(guī)模則是各單項工程設計文件規(guī)定的設計生產能力或效益之和。3項目規(guī)模經濟在經濟活動中，因投入要素的規(guī)模不同導致在報酬上有差異，而且?guī)в幸?guī)模性，即在投入要素規(guī)模較小時，報酬增加幅度大于要素投入規(guī)模增加的速度，即規(guī)模收益遞增；要素投入規(guī)模逐步增大后，繼續(xù)加大投入會產生相反的結果，即報酬增加的幅度小于要素投入規(guī)模增加的幅度，稱為規(guī)模經濟。在規(guī)模收益遞增和規(guī)模收益遞減這兩者之間還有一段是報酬不變的情況（邊際收益為零）。當規(guī)模收益遞增時稱規(guī)模經濟，當規(guī)模收益遞減時稱規(guī)模不經濟。制約項目建設規(guī)模的因素：產品的社會需求量、自然資源、資金條件、運輸條件等。3企業(yè)轉換成本企業(yè)轉換成本是指購買者將一個供應者的產品轉換成另一個供應者的產品所應支付的一次性成本。轉換成本包括雇員再培訓的成本、購置新的輔助設備的成本、檢測新資源的費用和時間以及產品的再設計等。甚至包括中斷關系的成本，如果這些轉移成本大，那么新加入者必須為購買者在成本或服務上做出重大的改進，以便購買者可以接受。3資產負債表在企業(yè)財務分析中的作用及其編制特點資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有權益構成情況的會計報表，其編制的理論依據是“資產=負債+所有者權益”，按照一定的標準和排列順序，把企業(yè)某以特定日期的資產、負債和所有者權益項目進行科學的排列、編制而成的。資產負債表是動態(tài)的財務狀況表，表明企業(yè)在某特定時日所擁有的經濟資源、所承擔的債務和所有者擁有的權益。利用資產負債表可以了解企業(yè)的變現能力和償債能力，與其它報表結合可以了解企業(yè)的盈利能力。評估人員通過企業(yè)資產負債表可以了解如下信息：①企業(yè)所掌握的經濟資源；②企業(yè)負擔的債務；③企業(yè)的償債能力；④企業(yè)所有者所享有的權益；⑤企業(yè)未來的財務趨勢。編制特點：①資產項目按流動性排列：資產負債表的左上方各資產項目按其流動性排列，變現性最快的排在首位，依次排列。資產類項目按照流動資產、非流動資產進行分類并分項列示；流動資產項目包括現金及各種存款、短期投資、應收款、應收票據、預付賬款、其他應收款、存貨等；非流動性項目包括：長期投資、固定資產、在建工程、無形資產以及遞延資產和其他資產等；②負債和所有者權益項目按照需要償還或者償還期限的長短先后順序排列。負債類項目按一般流動負債、長期負債進行分類并分項列示。流動負債項目包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應繳稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付款等。所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積為分配利潤項目分別列示。同時還應注明企業(yè)的注冊資本金。③資產負債表是反映某一特定日期財務狀況的報表，所以報表中的大部分項目是根據總賬戶的余額填列的；④一年內到期的長期債券投資和一年內到期的長期負債，是作為流動資產和流動負債分別在流動資產和流動負債項目中單獨反映的。這種列示方法，其目的是為了全面發(fā)映企業(yè)的流動資產和流動負債情況，正確計算營運資金的不足；⑤為了全面反映企業(yè)的債權債務情況，有些項目根據明細賬戶的余額填列。如應收款項目，根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶的有關明細賬戶的期末借方余額計算填列。⑥為了使報表結構簡短，有些項目根據幾個總賬賬戶的期末余額合計填列。如：“貨幣資金”項目，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末總賬余額填列。⑦為了滿足報表使用者的需要，資產負債表采用前后期對比方式編制。例如表中的“年初數”、“期末數”依據《企業(yè)會計準則》的一貫性和可比性原則，在相鄰兩年資產負債表中，各項目的名稱內容不完全相同時，應按照本年的規(guī)定對“年初數”進行調整。3損益表在企業(yè)財務分析中的作用及其編制特點損益表是反映企業(yè)一定會計期間的經營成果及其分配情況的會計報表。與資產負債表所不同的是，損益表是動態(tài)報表。其編制的依據是“收入—費用=利潤”。通過它可以了解企業(yè)的經營業(yè)績和獲利水平，而且是分析企業(yè)繳納稅金、利潤分配、提取公積金和公益金情況的依據，與資產負債表相結合，可以全面反映企業(yè)的盈利能力，通過損益表提供的不同時期的數字比較，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的完整性。編制特點：①按有關賬戶的本期實際發(fā)生數填列。在企業(yè)內部也可以采用計劃成本核算，但最終必須調整為實際成本。②月度損益表的“本月數”欄目反映各項目的本月實際發(fā)生數，根據有關賬戶的本月發(fā)生額填列?！氨灸昀塾嫈怠狈从匙阅瓿跗鹬帘驹履┲沟睦塾媽嶋H發(fā)生數，根據上月損益表的“本年累計數”加上本月損益表的“本月數”后的數額填列；③年度報表的“本月數”欄目改為“上年數”欄目，填列上年全年累計實際發(fā)生數。④如果上年度損益表與本年度損益的項目名稱和內容不相一致時，應對上年度報表項目名稱和數據按本年度進行調整，填入本表的“上年數”欄目。3企業(yè)現金流量表及其作用現金流量表是反映企業(yè)會計期間經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表?，F金流量表從動態(tài)的角度反映現金的變動情況，它可以為貸款評估人員提供企業(yè)在一定會計期間的現金流入與現金流出的有關信息，揭示企業(yè)的償債能力和變現能力。①現金。是指企業(yè)庫存現金以及存入銀行或其他金融機構并可隨時用于支付的款項，它不完全等同于會計上所說的“現金”。除現金庫存賬戶中的現金外，還包括“銀行存款”賬戶中的外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金等其他貨幣資金。②現金等價物，指企業(yè)持有的、原定期限等于或短于三個月的債券投資，是指那些短期的、流動性高的投資，這些投資必須能夠輕易的轉化為已知數額的現金，或者即將到期的并不會由于利率的變動而出現較大價值波動的投資?，F金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金差別不大，可視為現金；③現金流量。指企業(yè)一定時期的現金及等價物的流入和流出的數量。如企業(yè)銷售商品與提供勞務收入、出售固定資產、向銀行借款取得現金，形成企業(yè)的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等支付現金，形成企業(yè)的現金流出?，F金流量信息能夠表明企業(yè)經營狀況是否良好，資金是否緊張，企業(yè)償付能力的大小。但是，某些特殊情況下的現金流入和現金流出不包括在現金流量之內。具體有以下幾個方面：購置和處理附屬企業(yè)及其它營業(yè)單位產生的現金流動；非持續(xù)經營業(yè)務的現金流動，如企業(yè)從銀行提取現金，現金與現金等價物之間的轉換，企業(yè)用現金購買將于3個月內到期的國庫券等；接受其他企業(yè)的委托業(yè)務發(fā)生的不屬于本企業(yè)所有的現金收支。作用：①反映企業(yè)報告期內財務狀況變動（動態(tài)）的整體情況信息。資產負債表反映的是靜態(tài)財務信息，不能反映企業(yè)財務狀況的動態(tài)情況；②現金是流動性最強的資產，它無需變現即可直接用于償債和支付。能夠更準確的反映企業(yè)的變現能力和支付能力。③提供一定時期的企業(yè)經營活動所得的現金和企業(yè)經濟收益的關系信息。有利于正確評價企業(yè)收益的質量，有助于解釋為什么企業(yè)有盈利卻沒有足夠的現金支付工資、股利和償付債務。有的企業(yè)為什么沒有盈利卻可以償付債務，以至于對外進行投資等。④現金流量表以現金為基礎，突出了現金的重要性。提供了企業(yè)現金的生產能力信息，有利于貸款評估人員合理的估計和預測企業(yè)未來的支付能力和償債能力，評價企業(yè)未來的財務彈性，既了解企業(yè)在財務困難時期將通過何種途徑籌集資金，能籌集到的資金數量和應付困難的程度?，F金流量表的構成：經營活動的現金流量表、投資活動的現金流量表、籌資活動的現金流量表。3現金流量表中經營活動產生現金流量的界定和計算⑴銷售商品和提供勞務收到的現金。銷售商品、提供勞務收到的現金一般包括：收回當期的銷售貨款和勞務收入款，收回前期銷售貨款和勞務收入款，以及轉讓應收票據所取得現金收入等。發(fā)生銷售退回而支付的現金應從銷售商品或提供的勞務收入款中扣除。本項目不包括隨銷售收入或勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額。該部分稅額已單設項目反映。銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到的前期應收款+當期收到的前期的應收票據+當期的預收款項當起因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失。上述公式中的各項目，除壞賬損失外，均不包括與商品銷售和提供勞務收入同時應收的增值稅銷項的稅額。⑵收到的租金。反映企業(yè)收到的經營租賃的租金收入。⑶收到的增值稅銷項額和退回的增值稅款。企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規(guī)定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現金流量，企業(yè)應在“應收賬款”和“應收票據”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯召~款（應收票據）——貨款”科目用以調整計算銷售、提供勞務收到的現金。⑷收到的除增值稅以外的其他稅費返還。企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。⑸購買商品、接受勞務支付的現金。購買商品、接受勞務支付的現金，包括當其購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付地現金等。因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在“支付的增值稅”項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。企業(yè)當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：購買商品、接受勞務支付的現金=當其購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款當期因購貨退回收到的現金。上述公式中所列各項均不包括可以抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅。⑹經營租賃所支付的現金。企業(yè)經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反應。⑺支付給職工以及為職工支付的現金。反映以現金形式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險等。⑻支付的增值稅款。反映企業(yè)購買商品而支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，以及實際繳納的增值稅稅款。為便于計算這一項目的現金流量，企業(yè)在“應付賬款”和“應付票據”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。投資活動中支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映。⑼支付的所得稅款。反映企業(yè)當期實際支付的所得稅。⑽支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費。反映企業(yè)按國家有關規(guī)定在當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發(fā)生并實際支出的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。對有關投資項目發(fā)生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。⑾支付的其他與經營活動有關的現金。除上述項目外，企業(yè)還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映?，F金流量表中投資活動現金流量的界定和計算⑴收回投資所收到的現金。其一是投資本金；其二是投資收益。除投資本金在本項目