財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)分析-資料下載頁(yè)
2025-07-28 06:15本頁(yè)面
【正文】 力，比如某私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)在老板的強(qiáng)制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、提供虛假報(bào)表騙取銀行貸款等。這種情況，用財(cái)務(wù)人員的話說(shuō)就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。 在法律上真正的“被迫”并不會(huì)遭受法律處罰，但問(wèn)題是財(cái)務(wù)人員常常并不清楚如何才能有效自我保護(hù)，沒(méi)有有力證據(jù)證明“被迫”這一事實(shí)，因而為自身帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。此種情況下，財(cái)務(wù)人員要注意有意識(shí)地保護(hù)自己，有一些財(cái)務(wù)人員也是有這方面意識(shí)的，但遺憾的是很多財(cái)務(wù)人員并不清楚如何才能有效自我保護(hù)。 我們舉一個(gè)例子來(lái)進(jìn)行說(shuō)明，某有限責(zé)任公司因涉嫌偷稅被當(dāng)?shù)囟悇?wù)局立案稽查，后將該案移交當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)，公安部門(mén)在獲取該公司偷稅罪的充分證據(jù)后將該公司法定代表人趙某、總經(jīng)理孫某、財(cái)務(wù)總監(jiān)李某和會(huì)計(jì)錢(qián)某依法逮捕，后經(jīng)當(dāng)?shù)貦z察院起訴，最后法院判決:該公司犯偷稅罪，補(bǔ)交稅款并處罰金；對(duì)孫某、李某和錢(qián)某分別判處了有期徒刑。在庭審中，財(cái)務(wù)總監(jiān)李某和會(huì)計(jì)錢(qián)某稱其偷逃稅款均是受趙某指使，但卻無(wú)任何證據(jù)，最后法院沒(méi)有予以認(rèn)定。 至于為何在這個(gè)例子中，法定代表人沒(méi)有判刑而總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)被判刑，主要的原因就在于李某沒(méi)有證據(jù)證明偷稅行為是受法人代表授意或指使而為，法律對(duì)責(zé)任人員的認(rèn)定只能依據(jù)能夠被現(xiàn)有證據(jù)證明的事實(shí)，在這種情況下只能認(rèn)定公司的經(jīng)營(yíng)管理包括偷稅行為均是在李某指揮下運(yùn)作，從而對(duì)李某判刑也在意料之中。這些我們會(huì)在后面進(jìn)行更為詳細(xì)的講述和分析。財(cái)務(wù)人員無(wú)意行為造成的法律風(fēng)險(xiǎn) 外部沒(méi)有人強(qiáng)迫，財(cái)務(wù)人員自身也并非故意要這樣做，但卻惹來(lái)了麻煩，這本質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)的不足即無(wú)意行為造成的。前面引子中講述的出納代簽字的案例，就是這種情況（之所以說(shuō)該案例是由于出納無(wú)意造成的風(fēng)險(xiǎn)而并非是真貪污，是后來(lái)有一次總經(jīng)理終于在私下向我們承認(rèn)他后來(lái)想起來(lái)應(yīng)當(dāng)是有這么一回事，但事情后來(lái)弄得很大他也沒(méi)法很快承認(rèn)，只好以后找個(gè)機(jī)會(huì)向我們承認(rèn)了）?，F(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)根源更為復(fù)雜 通過(guò)上面的分析，讀者可能會(huì)說(shuō)了，我們把這三種情況研究透了，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題就解決了。然而，現(xiàn)實(shí)中的情況要復(fù)雜，它常是三種情況的匯合，多數(shù)先是被迫，然后又?jǐn)v雜進(jìn)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)和故意，其中可能還會(huì)有無(wú)意行為。 比如筆者曾查處的某單位小金庫(kù)案例，某公司的省級(jí)分公司領(lǐng)導(dǎo)曾讓財(cái)務(wù)經(jīng)理以收取地市級(jí)公司參會(huì)人員會(huì)務(wù)費(fèi)的形式搞一個(gè)“小金庫(kù)”（實(shí)際上該省級(jí)分公司的會(huì)議費(fèi)已得到總公司批準(zhǔn)并將在分公司管理費(fèi)用中全額報(bào)銷(xiāo)），收上來(lái)的錢(qián)都由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，很多單位的“小金庫(kù)”就是這些搞出來(lái)的。開(kāi)始財(cái)務(wù)經(jīng)理并不同意，但在領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)持下也不得已這樣做了。由于“小金庫(kù)”現(xiàn)金量較大，財(cái)務(wù)經(jīng)理就用他的名字開(kāi)了個(gè)賬戶，專(zhuān)門(mén)存放“小金庫(kù)”的資金，后來(lái)總公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，該財(cái)務(wù)經(jīng)理知道肯定會(huì)盤(pán)現(xiàn)金、查財(cái)務(wù)室，就把那個(gè)存折和記錄本藏起來(lái)了，這個(gè)時(shí)候，其實(shí)他的風(fēng)險(xiǎn)正在轉(zhuǎn)化，由原來(lái)的完全被迫轉(zhuǎn)化為有意隱藏。等審計(jì)查完財(cái)務(wù)室后，他認(rèn)為安全了，不會(huì)再查財(cái)務(wù)室了，就把那個(gè)存折和記錄本又拿出來(lái)了放到他的抽屜里。可是，沒(méi)想到我們搞審計(jì)、紀(jì)檢的常用的一招就是 “回馬槍”，在一天上班的早上，突然再查財(cái)務(wù)室，要求所有財(cái)務(wù)人員將自己的抽屜打開(kāi)，所有的鐵皮柜打開(kāi)，這樣很快就找到那個(gè)存折和記錄本了。這里面，就是財(cái)務(wù)經(jīng)理一開(kāi)始是被迫，后來(lái)成為主動(dòng)藏起來(lái)，再后來(lái)則是因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足而暴露?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)成因，其實(shí)是很復(fù)雜的。 因而，作為財(cái)務(wù)人員要深刻地意識(shí)到自身因?yàn)槁殬I(yè)原因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生的根源有一清醒的、總括的認(rèn)識(shí)，這樣才可能有效地進(jìn)行自我保護(hù)，它也是有效進(jìn)行自我保護(hù)的基礎(chǔ)
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