【正文】 等審計(jì)查完財(cái)務(wù)室后，他認(rèn)為安全了，不會(huì)再查財(cái)務(wù)室了，就把那個(gè)存折和記錄本又拿出來了放到他的抽屜里。 在此，筆者強(qiáng)調(diào)本書所指的“法律風(fēng)險(xiǎn)”，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn)，尤其更多地關(guān)注財(cái)務(wù)人員承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。在犯罪領(lǐng)域，講一個(gè)主觀惡性，對(duì)于經(jīng)濟(jì)犯罪即是指要有主觀故意。但這里面有一個(gè)問題：出納只是讓老總在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，其他報(bào)銷人和領(lǐng)款人都是出納代老總簽的字，其實(shí)她是出于好心，想既然是老總安排的，并且已批準(zhǔn)了，其他“小事”就幫著做了吧。一是存折存放問題。企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，財(cái)務(wù)人員往往會(huì)受到波及，他們或不知情或被動(dòng)參與或主動(dòng)參與，此時(shí)能夠界定罪與非罪的只有用證據(jù)來說話。有人可能會(huì)說了，這小金庫本來就不是什么正規(guī)的事，找個(gè)本子記一下收入和支出不就行了，其實(shí)這是不對(duì)的。但現(xiàn)在的問題是老總怎么也想不起來了，他不承認(rèn)領(lǐng)過這筆錢。某機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被查實(shí)合伙以陰陽發(fā)票的形式，套取資金（也就是開“大頭小尾”票，比如客戶交來100元，給客戶的發(fā)票聯(lián)寫上100元，但存根和記賬聯(lián)卻寫成80元，這樣就可以留出20元），共達(dá)二十余萬元，比如查實(shí)有一筆客戶交來16萬元，存根和記賬聯(lián)卻是9萬余元。 在法律上真正的“被迫”并不會(huì)遭受法律處罰，但問題是財(cái)務(wù)人員常常并不清楚如何才能有效自我保護(hù)，沒有有力證據(jù)證明“被迫”這一事實(shí)，因而為自身帶來了風(fēng)險(xiǎn)。 如果一個(gè)人真的犯了罪，最好的辦法就是早些自首，前一段時(shí)間看過一個(gè)電視紀(jì)實(shí)節(jié)目，有一個(gè)人開車撞人后駕車逃逸，在外面東躲西藏了6年后，終于回來自首了，當(dāng)記者問他在外面躲了這么些年，有什么感想??？她說的第一句話就是：“還是自首好??！”雖然有些好笑，但這卻是心里話。財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源6月20日，公司法定代表人劉曉慶被北京市公安局依法刑事拘留。但這里面有一個(gè)問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，其他“報(bào)銷人”和“領(lǐng)款人”欄都是出納代這位總經(jīng)理簽的字，其實(shí)她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準(zhǔn)了，其他如這些“小事”就幫著做了吧。后來，公安核實(shí)了發(fā)票和收條的真?zhèn)?，但由于我們國家發(fā)票管理非常不嚴(yán)，證明其作偽證非常困難。但這種情況又是作為財(cái)務(wù)人員會(huì)經(jīng)常碰到的，我們?cè)撛鯓犹幚?？筆者建議，出納應(yīng)當(dāng)避免直接給總經(jīng)理現(xiàn)金，而可通過銀行將此類報(bào)銷款打入總經(jīng)理的銀行卡中（如工資卡），并保留一份銀行打款回單的復(fù)印件，這樣就可萬無一失，不會(huì)產(chǎn)生說不清的問題。一、單位小金庫二、財(cái)務(wù)代簽名這是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門作為一個(gè)資金的流出方，它要對(duì)資金進(jìn)行一個(gè)監(jiān)管和控制，如果資金在一個(gè)部門流出又流入，本身就是缺乏監(jiān)管的，財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)避開這個(gè)嫌疑，要意識(shí)到這點(diǎn)就好了。這樣一來，問題的性質(zhì)就變了，由原先的職務(wù)侵占或挪用資金變?yōu)橐环N違規(guī)行為而不是違法犯罪行為。之后，她從她保管的保險(xiǎn)柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。4月 24日，北京市公安局根據(jù)獲取的證據(jù)，依法對(duì)涉案責(zé)任人總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)靖軍和前任會(huì)計(jì)方利刑事拘留，5月30日，上述二人被依法逮捕。筆者也不可能告訴大家如何規(guī)避故意犯罪帶來的風(fēng)險(xiǎn)，或者說如何規(guī)避法律制裁。在庭審中，財(cái)務(wù)總監(jiān)李某和會(huì)計(jì)錢某稱其偷逃稅款均是受趙某指使，但卻無任何證據(jù)，最后法院沒有予以認(rèn)定。然而，現(xiàn)實(shí)中的情況要復(fù)雜，它常是三種情況的匯合，多數(shù)先是被迫，然后又?jǐn)v雜進(jìn)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)和故意，其中可能還會(huì)有無意行為。 因而，作為財(cái)務(wù)人員要深刻地意識(shí)到自身因?yàn)槁殬I(yè)原因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生的根源有一清醒的、總括的認(rèn)識(shí)，這樣才可能有效地進(jìn)行自我保護(hù)，它也是有效進(jìn)行自我保護(hù)的基礎(chǔ)。此種情況下，財(cái)務(wù)