財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)分析(更新版)
【正文】 了這么些年，有什么感想?。克f(shuō)的第一句話就是：“還是自首好??！”雖然有些好笑，但這卻是心里話。 外部沒(méi)有人強(qiáng)迫，財(cái)務(wù)人員自身也并非故意要這樣做，但卻惹來(lái)了麻煩，這本質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)的不足即無(wú)意行為造成的?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)成因，其實(shí)是很復(fù)雜的。 比如筆者曾查處的某單位小金庫(kù)案例，某公司的省級(jí)分公司領(lǐng)導(dǎo)曾讓財(cái)務(wù)經(jīng)理以收取地市級(jí)公司參會(huì)人員會(huì)務(wù)費(fèi)的形式搞一個(gè)“小金庫(kù)”（實(shí)際上該省級(jí)分公司的會(huì)議費(fèi)已得到總公司批準(zhǔn)并將在分公司管理費(fèi)用中全額報(bào)銷(xiāo)），收上來(lái)的錢(qián)都由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，很多單位的“小金庫(kù)”就是這些搞出來(lái)的。 至于為何在這個(gè)例子中，法定代表人沒(méi)有判刑而總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)被判刑，主要的原因就在于李某沒(méi)有證據(jù)證明偷稅行為是受法人代表授意或指使而為，法律對(duì)責(zé)任人員的認(rèn)定只能依據(jù)能夠被現(xiàn)有證據(jù)證明的事實(shí)，在這種情況下只能認(rèn)定公司的經(jīng)營(yíng)管理包括偷稅行為均是在李某指揮下運(yùn)作，從而對(duì)李某判刑也在意料之中。 在法律上真正的“被迫”并不會(huì)遭受法律處罰，但問(wèn)題是財(cái)務(wù)人員常常并不清楚如何才能有效自我保護(hù)，沒(méi)有有力證據(jù)證明“被迫”這一事實(shí)，因而為自身帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。 從根源上講，財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有三種情況：一是故意犯罪行為；二是單位或單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，財(cái)務(wù)人員受到波及或牽連，這是我們經(jīng)常見(jiàn)到的財(cái)務(wù)人員面臨法律風(fēng)險(xiǎn)的情形；三是財(cái)務(wù)人員無(wú)意行為所造成的風(fēng)險(xiǎn)。 2003年12月12日，該偷稅案在北京市朝陽(yáng)區(qū)人民法院公開(kāi)開(kāi)庭審理。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計(jì)，大家知道，在離任審計(jì)中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報(bào)銷(xiāo)的所有事項(xiàng)，包括金額、內(nèi)容等?，F(xiàn)在，我們返回頭來(lái)想一想，如果當(dāng)初這兩個(gè)當(dāng)事人沒(méi)有這些用以證明用在公務(wù)開(kāi)支上的證明，她們能證明其無(wú)罪嗎？當(dāng)然是不能的，正是這些公務(wù)開(kāi)支的證明解脫了她們。某機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被查實(shí)合伙以陰陽(yáng)發(fā)票的形式，套取資金（也就是開(kāi)“大頭小尾”票，比如客戶交來(lái)100元，給客戶的發(fā)票聯(lián)寫(xiě)上100元，但存根和記賬聯(lián)卻寫(xiě)成80元，這樣就可以留出20元），共達(dá)二十余萬(wàn)元，比如查實(shí)有一筆客戶交來(lái)16萬(wàn)元，存根和記賬聯(lián)卻是9萬(wàn)余元。但現(xiàn)在的問(wèn)題是老總怎么也想不起來(lái)了，他不承認(rèn)領(lǐng)過(guò)這筆錢(qián)。有人可能會(huì)說(shuō)了，這小金庫(kù)本來(lái)就不是什么正規(guī)的事，找個(gè)本子記一下收入和支出不就行了，其實(shí)這是不對(duì)的。企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，財(cái)務(wù)人員往往會(huì)受到波及，他們或不知情或被動(dòng)參與或主動(dòng)參與，此時(shí)能夠界定罪與非罪的只有用證據(jù)來(lái)說(shuō)話。 一是存折存放問(wèn)題。三是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)從小金庫(kù)拿錢(qián)卻不肯簽字的要注意找其他證據(jù)（如錄音、旁證等）。但這里面有一個(gè)問(wèn)題：出納只是讓老總在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，其他報(bào)銷(xiāo)人和領(lǐng)款人都是出納代老總簽的字，其實(shí)她是出于好心，想既然是老總安排的，并且已批準(zhǔn)了，其他“小事”就幫著做了吧。在犯罪領(lǐng)域，講一個(gè)主觀惡性，對(duì)于經(jīng)濟(jì)犯罪即是指要有主觀故意。因?yàn)樗傊v她多么無(wú)辜、壓力多么大，所在耽誤了很多時(shí)間，談的時(shí)間也很長(zhǎng)了，時(shí)間已經(jīng)很晚了，就說(shuō)你先休息一下明天繼續(xù)接著談。 某公司總經(jīng)理在正常工作日時(shí)間交給單位出納5000元的餐費(fèi)發(fā)票，說(shuō)是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼，我們大家都知道，這種事情財(cái)務(wù)人員其實(shí)干得多了，也是不足為怪的。 在此，筆者強(qiáng)調(diào)本書(shū)所指的“法律風(fēng)險(xiǎn)”，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn)，尤其更多地關(guān)注財(cái)務(wù)人員承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，主要是財(cái)務(wù)人員私欲膨脹、鋌而走險(xiǎn)的結(jié)果。 等審計(jì)查完財(cái)務(wù)室后，他認(rèn)為安全了，不會(huì)再查財(cái)務(wù)室了，就把那個(gè)存折和記錄本又拿出來(lái)了放到他的
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