【正文】 ③審批 稅務(wù)機關(guān)審核部門收到受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報送的資料進行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報批。 稅務(wù)機關(guān)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負責制作《核準網(wǎng)上認證通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)受理部門。 ④領(lǐng)取 稅務(wù)機關(guān)受理部門收到審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取 《核準網(wǎng)上認證通知書》及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。 ⑤資料歸檔 資料歸檔內(nèi)容： A、納稅人的書面申請； B、《核準網(wǎng)上認證通知書》。 （五）其他 納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第三篇 稅收征收一、流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅 收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。 稅率及適用范圍 增值稅稅率或征收率零 稅 率 適 用 范 圍出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外 13% 糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17% 加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口 6% 非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人 4% 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請核定） 起征點 增值稅起征點的幅度 （1）銷售貨物的起征點為月銷售額2000～5000元 （2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點為月銷售額1500～3000元 （3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150～200元 注：增值稅起征點適用范圍只限于個人。 銷項、應(yīng)納稅額計算 進項稅額 進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。 （1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額： 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運輸費用準予抵扣的進項稅額，其計算公式： 進項稅額＝買價（或運輸費）扣除率； 4）經(jīng)國務(wù)院批準,從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10%降低為7%。凡1998年7月1日以后申報抵扣的運輸費用進項稅額,不論運輸發(fā)票何時開具、其所注明的運輸費用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計算進項稅額。 5）經(jīng)國務(wù)院批準，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 （2）不得抵扣的進項稅額： 1）購進固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠見第四篇）； 2）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 3）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 5）非正常損失的購進貨物； 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 銷項稅額 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計算并向貨物購買方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額。 （1）計算公式： 銷項稅額＝銷售額稅率 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。 （2）計算銷項稅額的銷售額： 指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（不包括收取的銷項稅額）。 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 計算公式： 應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。 計算公式： 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方式的，按下列公式計算銷售額。 銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。 納稅地點 （1）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 （3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （4）進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 納稅義務(wù)和納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；進口貨物為報關(guān)進口的當天。其中銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； （3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天； （4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。） 納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。 （二）營業(yè)稅 征收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 稅目稅率表 稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險6%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5% 注：金融保險業(yè)2003年1月1日起稅率降為5%。 計稅依據(jù) 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。但是,下列情形除外： （1）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 （2）旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 （3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 （4）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 （5）外匯買賣、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 （6）財政部規(guī)定的其他情形。 計算公式 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 納稅地點 （1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 起征點 （1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元。 （2） 按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。 注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。 納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 對一些具體應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)規(guī)定的時間為： （1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 （2）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 營業(yè)稅的納稅期限：分別為五日、十日、十五日或者一個月，納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為一個季度。保險業(yè)的納稅期限為一個月。 建筑安裝業(yè)務(wù)營業(yè)稅代扣代繳完稅憑證操作辦法凡建筑安裝業(yè)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單或完稅分割單。 總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅，使用《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按滬稅政一（1994）53號通知規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單。 分包人再將建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)對轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅完稅分割單》。 （三）消費稅征收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口下列消費品：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類產(chǎn)品。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個人。稅目稅率表 稅 目征收范圍計稅單位稅率（稅額）一、煙每標準條（200支）調(diào)撥價格50元（含50元）以上大箱（50000支）150元(從量計征) 45%(從價計征)每標準條（200支）調(diào)撥價格50元以下大箱（50000支）150元(從量計征) 30%(從價計征)二、酒及酒精斤(從量計征) 25%(從價計征)斤(從量計征) 15%(從價計征)噸240元每噸出廠價3000元（含3000元）以上噸250元每噸出廠價3000元以下噸220元10%5%三、化妝品包括成套化妝品30%四、護膚護發(fā)品8%五、貴重首飾及珠寶玉石各種金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%珠寶、玉石、純鉑金首飾或以純鉑金制作的鑲嵌首飾