【正文】 進稅率可減少到3~5級，將最高邊際稅率降至30%~35%，在此基礎(chǔ)上拉大級距。對于工薪階層的低收入者，通過適度的個人所得稅稅率減輕稅收負擔，體現(xiàn)對低收入者免稅，對中等收入者輕稅，對高等收入者適度重稅的原則。與國際上流行的“寬稅基，低稅率，少級距”相接軌，最終縮小貧富差距。國家稅務總局日前發(fā)出通知，廢止了2002年以來實行的“年底雙薪單獨計稅”的計稅方法，即個人取得的多出來的一個月工資將不再單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅，此舉實現(xiàn)了對工薪高的的個人提高了稅率，體現(xiàn)了征稅公平原則。設計合理的費用扣除標準 在實行了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式后，應進一步明確和完善有關(guān)費用扣除內(nèi)容，可采用標準扣除和分項扣除相結(jié)合的方法。要考慮到家庭狀況，例如兒童老人的數(shù)量、教育費、醫(yī)療費等因素，扣除標準應適時調(diào)整，以真實反應納稅人的納稅能力，更好的體現(xiàn)稅收公平原則。我國現(xiàn)行個人所得稅扣除額為3500元，扣除標準顯然過低。當前如果將個人所得稅稅基提高到3000元的標準，就可以實現(xiàn)對中低收入人員近800億元的向上調(diào)整，將個人所得稅收入逐步提高到10000億元的水平，實現(xiàn)對基尼系數(shù)的調(diào)整。同時拓寬個人所得稅稅源，減少稅基提高而造成的稅收流失，增加社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種配合個人所得稅以降低基尼系數(shù)。合理協(xié)調(diào)個人所得稅的兩大功能個人所得稅具有兩個功能：一是籌集財政收入的功能；二是調(diào)節(jié)收入分配的功能。這兩種功能相互影響、相互依賴。當個人所得稅日益成為一個重要的稅種、籌集的收入越來越多時，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也會日益增強，但在籌集收入和調(diào)節(jié)收入分配之間，不同時期應有所側(cè)重。目前，在保持個人所得稅收入不斷增長的情況下，應該強化其調(diào)節(jié)收入分配功能，以縮小收入差距，促進社會收入分配公平。正確處理公平與效率的關(guān)系根據(jù)我國的具體國情，構(gòu)建科學合理、公平公正的社會收入分配體系，既是建立健全社會主義市場經(jīng)濟體制的一項重要內(nèi)容，也是貫徹落實科學發(fā)展觀、建設和諧社會的應有之舉。在收入分配領(lǐng)域，個人所得稅作為調(diào)節(jié)社會財富分配、縮小個人收入差距的“穩(wěn)定器”，始終受到人們的高度關(guān)注。最近，黨中央從構(gòu)建社會主義和諧社會的需要出發(fā)，強調(diào)要更加注重社會公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，并提出“調(diào)高、擴中、提低”的收入分配改革目標。處理好規(guī)則公平與結(jié)果公平的關(guān)系收入分配公平包括兩個層次的涵義：一是規(guī)則公平；二是結(jié)果公平。個人所得稅應圍繞這兩個方面進行改革，前者要求對個人所得稅制本身進行改革，后者強調(diào)個人收入份額均等化。個人所得稅制的公平應該以構(gòu)建規(guī)則為主，并力求在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)結(jié)果公平。另外，為了進一步完善個人所得稅制度，應該建立有效地個人監(jiān)控機制，監(jiān)控稅源，以減少稅款流失。在稅源的監(jiān)控方面，可參照美國、澳大利亞等國家的做法，實行“個人經(jīng)濟身份證”的制度。在全國范圍內(nèi)建立有效的稅務監(jiān)控機制，使公民必須依法自覺納稅，減少偷稅漏稅行為。同時要提高征管人員的素質(zhì)，改善征管手段，加大違法的處罰力度，嚴厲打擊偷逃稅款的行為。六、對改革的幾點建議從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應當采取漸進而非激進方式。所以在政策調(diào)整上，首先應當是考慮實際，對分類所得稅進行一些適當改進，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設計上不合理，高稅率形同虛設。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進行調(diào)整。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉(zhuǎn)化。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務、海關(guān)等之間實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高。對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。完善個人所得稅的“扣除額”制度借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實際情況應將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體操作時，既要考慮到扣除額自身的科學性要求，又要考慮到扣除額應彌補所得確認環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認環(huán)節(jié)不能實現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應有所區(qū)別，按年齡大小采用累進扣除，以充分考慮實際的消費能力；扣除額可以按家庭人口多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應建立費用扣除的通貨膨脹彈性，對扣除額實行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價指數(shù)調(diào)整費用扣除，以消除通貨膨脹導致的稅基的增加，使對名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H稅基課稅。建立誠信納稅檔案和激勵機制例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠遠不夠的。我們需要有更多的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進地對我國的個人所得稅進行改革，只有調(diào)動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。 11 /