【正文】 擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。第六條 企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。（二）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。（三）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。（四）與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。（五）與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。第七條 企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或類似權力機構批準。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員應當拒絕辦理。第八條 企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。第九條　被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。第三章 執(zhí)行與監(jiān)控第十條　企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。擔保合同應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內容，并要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，及時通報擔保事項的實施情況。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。 第十一條 企業(yè)擔保經辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。擔保合同履行過程中，如果被擔保人出現(xiàn)異常情況，應當及時報告，妥善處理。對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務或履行相關合同項下的義務的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務，同時主張對被擔保人的追索權。第十二條 企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項。企業(yè)財會部門應當及時收集、分析被擔保人擔保期內經審計的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經辦部門防范擔保業(yè)務風險。對于被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預計負債和損失。第十三條　企業(yè)應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整。第十四條 企業(yè)應當建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，應當嚴格追究相應的責任。第十五條 企業(yè)應當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押的權利憑證和有關原始資料，切實做到擔保業(yè)務檔案完整無缺。企業(yè)內部控制應用指引第13號——業(yè)務外包第一章 總 則第一條 為了加強業(yè)務外包管理，規(guī)范業(yè)務外包行為，防范業(yè)務外包風險，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱業(yè)務外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為。本指引不涉及工程項目外包。第三條 企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產經營有重大影響的外包業(yè)務。外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等。第四條 企業(yè)的業(yè)務外包至少應當關注下列風險：（一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。（二）業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。（三）業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。第五條 企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險，充分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。企業(yè)應當權衡利弊，避免核心業(yè)務外包。第二章 承包方選擇第六條 企業(yè)應當根據年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c重大業(yè)務外包的決策。重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批。第七條 企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方。承包方至少應當具備下列條件：（一）承包方是依法成立和合法經營的專業(yè)服務機構或其他經濟組織，具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。（二）承包方應當具備相應的專業(yè)資質，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業(yè)技術資格。（三）承包方的技術及經驗水平符合本企業(yè)業(yè)務外包的要求。第八條 企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則。第九條 企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。采用招標方式選擇承包方的，應當符合招投標法的相關規(guī)定。企業(yè)及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務。第十條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同。業(yè)務外包合同內容主要包括：外包業(yè)務的內容和范圍，雙方權利和義務，服務和質量標準，保密事項，費用結算標準和違約責任等事項。第十一條 企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。第三章 業(yè)務外包實施第十二條 企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。第十三條 企業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題。對于重大業(yè)務外包，企業(yè)應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產經營活動中斷。第十四條 企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結算工作。第十五條 企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應當按照合同對承包方進行索賠，并追究責任人責任。第十六條 業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收，出具驗收證明。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應當立即報告，查明原因，及時處理。企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范企業(yè)財務報告，保證財務報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱財務報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：（一）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。（二）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。（三）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經營風險失控。第四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑素撠熃M織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。第二章 財務報告的編制第五條 企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。第六條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。第七條 企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權益應當反映企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第八條 企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。第九條 企業(yè)財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。第十條 附注是財務報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。第十一條 企業(yè)集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。第十二條 企業(yè)編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。第三章 財務報告的對外提供第十三條 企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。第十四條 企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。第十五條 財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。第四章 財務報告的分析利用第十六條 企業(yè)應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。企業(yè)財務分析會議應吸收有關部門負責人參加?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨斣谪攧辗治龊屠霉ぷ髦邪l(fā)揮主導作用。第十七條 企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。第十八條 企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。第十九條 企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。第二十條 企業(yè)定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層級，充分發(fā)揮財務報告在企業(yè)生產經營管理中的重要作用。企業(yè)內部控制應用指引第15號——全面預算第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮全面預算管理作用，根據有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱全面預算，是指企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。第三條 企業(yè)實行全面預算管理，至少應當關注下列風險：（一）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目經營。（二）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（三）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。第四條 企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制。企業(yè)應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內部相關部門負責人組成。預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經批準的預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨f(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。第二章 預算編制第五條 企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確