佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局20xx年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理-資料下載頁
2025-07-18 23:30本頁面
【正文】 00, （ 3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 ,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —材料費(fèi) 4,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —工資 1,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —其它 2,000, 貸：銀行存款 7,000, 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 60 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 借：無形資產(chǎn) —新產(chǎn)品專利技術(shù) –自籌 7,000, 貸：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —材料費(fèi) 4,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —工資 1,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —其它 2,000,000 .00 （ 4）每年年末，計(jì)提折舊共提 10年（注：該專利技術(shù)帳面價(jià)值 750萬， 10年攤銷每年攤銷 75萬元） 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) 750, 貸：累計(jì)攤銷 750, 如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用 —無形資產(chǎn)攤銷 750, 貸：累計(jì)攤銷 750, 財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是 50萬元，年末按 10年攤銷 每年攤 5萬轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —省科技廳撥款 50, 貸：營業(yè)外收入 —政府補(bǔ)貼 新產(chǎn)品專利技術(shù) 50, 61 例 2月 1日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款 20萬元，主要用于材料費(fèi)，任務(wù)書期限 2022年 2月 2022年 2月。沒有形成無形資產(chǎn)，賬務(wù)處理： （ 1）收到科技廳撥款，確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助 借：銀行存款 200, 貸：遞延收益 環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 科技廳撥款 200, （ 2） 按項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費(fèi)用，沖銷遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借：研發(fā)支出 環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 撥款 原材料 200, 貸：銀行存款 200, 借：遞延收益 環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 科技廳撥款 200, 貸：營業(yè)外收入 財(cái)政補(bǔ)助 環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 200, 案例解析 執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則 例 2022年 11月 5日收到省科技廳資助的事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目： XXX提取，補(bǔ)助資金 900,，其中 600,于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi)， 300,續(xù)項(xiàng)目研究，不考慮其他因素。 借：銀行存款 900, 貸：遞延收益 XXX提取 科技廳撥款 300, 營業(yè)外收入 政府補(bǔ)助 XXX提取 600, 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第四部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 ? 基本要求：在財(cái)務(wù)軟件中按科技項(xiàng)目建立專項(xiàng)支出輔助明細(xì)賬和決算表。 ? 應(yīng)設(shè)立專門“專項(xiàng)支出輔助明細(xì)賬”，對項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行核算、管理。輔助明細(xì)賬包括多欄式總賬及多欄式明細(xì)帳，具體可按照操作規(guī)程規(guī)定的核算范圍和費(fèi)用開支范圍，設(shè)置明細(xì)目進(jìn)行核算。 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第五部分 審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 ? （一）企業(yè)迎審工作要求 ? （二）以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述 67 （一）企業(yè)迎審工作要求 ? ? 各被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)反饋進(jìn)場日期是否合理、方便；如審計(jì)計(jì)劃時(shí)間不合理需及時(shí)與審計(jì)組溝通，重新確定審計(jì)進(jìn)場時(shí)間，以便審計(jì)組有效的制定審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)效率！ ?審計(jì)資料。 68 （一）企業(yè)迎審工作要求 ?，備齊相關(guān)紙質(zhì)材料。 ?，并確認(rèn)審計(jì)報(bào)告。 ?，并將整改材料上報(bào)主管部門。 69 （二） 2022年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述 ? ，導(dǎo)致財(cái)政扶持資金及自籌資金混用 （ 54個項(xiàng)目， 占審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的%） ? （ 16家企業(yè) 19個項(xiàng)目支出未取得發(fā)票或其他關(guān)鍵原始憑證，費(fèi)用支出無依據(jù)。） ? ，未根據(jù)實(shí)際使用情況進(jìn)行分?jǐn)?（ 4家企業(yè) 5個項(xiàng)目，將企業(yè)日常辦公費(fèi)用全部計(jì)入項(xiàng)目支出，未根據(jù)實(shí)際使用情況進(jìn)行分?jǐn)?。? 70 ? （ 6家企業(yè) 6個項(xiàng)目列支不相關(guān)費(fèi) ） ? （ 16家企業(yè)18個項(xiàng)目存在項(xiàng)目滯后或支出與合同存在較大差異） ? 金支出 （ 7家企業(yè) 9個項(xiàng)目存在提前利用企業(yè)資金購買項(xiàng)目設(shè)備套用財(cái)政資金支出） （二） 2022年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述 71 ? ? 劃參與人員不一致（ 不符合 《 2022專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 》的相關(guān)規(guī)定：“人員費(fèi)最高不超過項(xiàng)目（課題）財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的 30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目（課題）和軟件開發(fā)類項(xiàng)目（課題）人員費(fèi)用列支比例不得超過項(xiàng)目（課題）財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的 50%” ） ? ? （二） 2022年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述 培訓(xùn)完畢，感謝您的聆聽！ 謝謝！ 廣東智華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）
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