佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局20xx年財政扶持資金項目管理(參考版)
2025-07-21 23:30本頁面
【正文】 ） ? ，未根據(jù)實際使用情況進行分攤 （ 4家企業(yè) 5個項目，將企業(yè)日常辦公費用全部計入項目支出，未根據(jù)實際使用情況進行分攤。 ?，并將整改材料上報主管部門。 68 （一）企業(yè)迎審工作要求 ?，備齊相關紙質(zhì)材料。輔助明細賬包括多欄式總賬及多欄式明細帳，具體可按照操作規(guī)程規(guī)定的核算范圍和費用開支范圍，設置明細目進行核算。 借：銀行存款 900, 貸：遞延收益 XXX提取 科技廳撥款 300, 營業(yè)外收入 政府補助 XXX提取 600, 主要內(nèi)容 一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 五、審計準備及 2022年審計發(fā)現(xiàn)問題 第四部分 項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 ? 基本要求：在財務軟件中按科技項目建立專項支出輔助明細賬和決算表。 注： 補助應確認為遞延收益，無形資產(chǎn)在使用壽命 10年內(nèi)平均攤銷（當月開始攤銷），每年 5萬元計入當期損益 案例解析 執(zhí)行會計準則 （ 1）收到財政撥款，確認政府補助 借：銀行存款 1,000, 相關費用發(fā)生時： 貸：遞延收益 新產(chǎn)品專利技術 科技廳撥款 1,000, （ 2）財政撥款支出 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —撥款 —材料費 500, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —撥款 —檢測費 400, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —撥款 —工資 100, 貸：銀行存款 1,000, 針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn) —專利技術 —撥款 500, 貸：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —撥款 —材料費 500, 59 未形成無形資產(chǎn)的： 借：管理費用 —研發(fā)支出 撥款 —新產(chǎn)品專利技術 500, 貸：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 撥款 —檢測費 400, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 撥款 —工資 100, 并結(jié)轉(zhuǎn)相應遞延收益： 借：遞延收益 —新產(chǎn)品專利技術 —省科技廳撥款 500, 貸：營業(yè)外收入 —新產(chǎn)品專利技術 500, （ 3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分應按合同預算開支科目設置明細賬 ,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —材料費 4,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —工資 1,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —其它 2,000, 貸：銀行存款 7,000, 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 60 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 借：無形資產(chǎn) —新產(chǎn)品專利技術 –自籌 7,000, 貸：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —材料費 4,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —工資 1,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 —自籌 —其它 2,000,000 .00 （ 4）每年年末，計提折舊共提 10年（注：該專利技術帳面價值 750萬， 10年攤銷每年攤銷 75萬元） 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術 750, 貸：累計攤銷 750, 如果這項專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計入“管理費用” 借：管理費用 —無形資產(chǎn)攤銷 750, 貸：累計攤銷 750, 財政撥款形成無形資產(chǎn)的價值是 50萬元，年末按 10年攤銷 每年攤 5萬轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益 —新產(chǎn)品專利技術 —省科技廳撥款 50, 貸：營業(yè)外收入 —政府補貼 新產(chǎn)品專利技術 50, 61 例 2月 1日科技廳資助某企業(yè)公益性項目：環(huán)保新技術開發(fā)，撥款 20萬元，主要用于材料費，任務書期限 2022年 2月 2022年 2月。企業(yè)自行投入 700萬元，其中材料費 400萬元，人工工資 100萬元，其他費用 200萬元，項目研發(fā)費用中形成無形資產(chǎn)的支出為 750萬元（構(gòu)成為企業(yè)自籌資金 700萬元，和省科技廳撥款中材料費 50萬元）。 （二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法 5．項目驗收后 結(jié)余財政資金 的會計核算賬務處理 ? ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 — 項目 ?② 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法 5．項目驗收后 結(jié)余財政資金 的會計核算賬務處理 ? ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 — 項目 ?② 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方
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