佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局20xx年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理(文件)
【正文】 0, 貸：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —材料費(fèi) 4,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —工資 1,000, 研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —自籌 —其它 2,000,000 .00 （ 4）每年年末，計(jì)提折舊共提 10年（注：該專利技術(shù)帳面價(jià)值 750萬， 10年攤銷每年攤銷 75萬元） 借：研發(fā)支出 —新產(chǎn)品專利技術(shù) 750, 貸：累計(jì)攤銷 750, 如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用 —無形資產(chǎn)攤銷 750, 貸：累計(jì)攤銷 750, 財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是 50萬元，年末按 10年攤銷 每年攤 5萬轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益 —新產(chǎn)品專利技術(shù) —省科技廳撥款 50, 貸：營業(yè)外收入 —政府補(bǔ)貼 新產(chǎn)品專利技術(shù) 50, 61 例 2月 1日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款 20萬元，主要用于材料費(fèi)，任務(wù)書期限 2022年 2月 2022年 2月。 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5．項(xiàng)目驗(yàn)收后 結(jié)余財(cái)政資金 的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理 ? ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益 — 項(xiàng)目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 — 項(xiàng)目 ?② 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益 — 項(xiàng)目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5．項(xiàng)目驗(yàn)收后 結(jié)余財(cái)政資金 的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理 ? ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益 — 項(xiàng)目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 — 項(xiàng)目 ?② 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益 — 項(xiàng)目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 6． 出售、轉(zhuǎn)讓 使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí) 必備條件： 應(yīng)報(bào)省、區(qū)科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交。 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) 內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目 根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無形資產(chǎn)， 會(huì)計(jì)核算思路為： ? 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用 ? 開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出（報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。 理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提 （一）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) 政府補(bǔ)助（ 2022） 總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目 “遞延收益” ，相當(dāng)于 企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“預(yù)收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入“ 營業(yè)外收入” 科目。 ? 主要包括承擔(dān)項(xiàng)目 (課題 )任務(wù)的單位為項(xiàng)目 (課題 )研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出 注意事項(xiàng)： ? 分配標(biāo)準(zhǔn)要合理，并保持一貫性原則 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第二部分 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題 ?沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算 ?沒有做到?？顚Ｓ? ?虛列支出，套取經(jīng)費(fèi) ?生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 ?專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算 ?在不同項(xiàng)目支出臺(tái)賬中重復(fù)列支 第二部分 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題 ?申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到 ?虛假承諾配套、自籌資金 ?重申報(bào)，輕驗(yàn)收 ?重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理 ?1同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個(gè)名稱申報(bào) ?1沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格執(zhí)行 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 ? （一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定 ? （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 第三部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 ? 第一章 第三條 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 ? 注意人員費(fèi)是否與其投入研究的時(shí)間相匹配 直接費(fèi)用 ? 11. 專家咨詢費(fèi)： 是指在項(xiàng)目 (課題 )研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目 (課題 )管理相關(guān)工作人員。 注意事項(xiàng)： ? 出國人員必須是項(xiàng)目組成員 ? 出國任務(wù)與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān) ? 出國的目的地、天數(shù)、次數(shù)、人員規(guī)模等應(yīng)與預(yù)算相符 ? 要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報(bào)告等憑據(jù) ? 嚴(yán)格執(zhí)行國家、省有關(guān)出國補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 直接費(fèi)用 ? 8. 出版 /文獻(xiàn) /信息傳播 /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)： 是指在項(xiàng)目 (課題 )研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。 注意事項(xiàng)： ? 應(yīng)有委托合同、發(fā)票、測試化驗(yàn)結(jié)果報(bào)告、單位資質(zhì)證明 ? 不得以測試、化驗(yàn)的名義分包子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 直接費(fèi)用 ? 4. 燃料動(dòng)力費(fèi)： 是指在項(xiàng)目 (課題 )研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以 單獨(dú)計(jì)量 的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。
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