安然審計(jì)案例分析-資料下載頁
2025-07-18 21:50本頁面
【正文】 益方面必要或有用的趨勢、數(shù)量及圖片信息 28 財(cái)務(wù)報(bào)告更注重實(shí)質(zhì) ? 2022年 2月 4日， SEC主席哈維 皮特在眾議院提出：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)更明晰地提供信息。投資者和公司雇員關(guān)心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，她們需要通俗易懂、簡明快捷、信息充分的財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 未來的財(cái)務(wù)報(bào)告制度可能更注重實(shí)質(zhì)的披露而不是形式 29 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第 401節(jié)（ a）中敘述： ? 信息披露要求 —— …… （ j）資產(chǎn)負(fù)債表的表外業(yè)務(wù) …… 要求在公司申報(bào)的年度報(bào)告和季度報(bào)告中披露所有重大的資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)、合同、義務(wù)（包括或有義務(wù)），如果發(fā)行人同非并表實(shí)體和其他個人之間存在可能對公司財(cái)務(wù)狀況及其變動、經(jīng)營成果、流動性、資本性支出、資本來源以及收入費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)生重大影響其他關(guān)系，也應(yīng)當(dāng)同時披露。 30 對 SPE的披露要求將會提高 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第 401節(jié)（ c）中敘述： ? 對特殊目的實(shí)體的研究和報(bào)告 — SEC應(yīng)于表外披露制度生效后一年內(nèi)，完成對發(fā)行證券公司報(bào)備及披露材料的研究以確定： (A)表外交易的范圍，包括資產(chǎn)、負(fù)債、租賃、損失及 SPE的使用；(B)公認(rèn)會計(jì)規(guī)定是否使公司通過財(cái)務(wù)報(bào)表向投資者真實(shí)、透明地反映了表外交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 有關(guān) SPE的披露制度將會出臺，其披露要求將會提高 31 注冊會計(jì)師監(jiān)管模式改變 ? 1977,成立公共監(jiān)管委員會 (POB)，但 POB事實(shí)上形同虛設(shè)，無所作為。 ? 民間自律模式引入同業(yè)互查機(jī)制 (Peer Review)，但 “ 安達(dá)信事件 ” 后，此項(xiàng)機(jī)制遭到質(zhì)疑。 ? 2022,1,7， SEC主席哈維 皮特宣布擬設(shè)立一個獨(dú)立于注冊會計(jì)師行業(yè)、由 SEC控制的外部監(jiān)管制度。“ 公眾負(fù)責(zé)委員會 ” （ Public Accountability Board）， ? 2022,4,24，薩班斯－奧克斯利法案通過 ? 注冊會計(jì)師監(jiān)管已從民間自律逐步走向外部監(jiān)管 32 注冊會計(jì)師經(jīng)營模式改變 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)徹底分離 ? 9項(xiàng)非審計(jì)業(yè)務(wù)被定為非法 (第 201節(jié) ) ? 除 9項(xiàng)外的非審計(jì)業(yè)務(wù)如稅務(wù)咨詢等可以在事先獲得許可后進(jìn)行，但所有非審計(jì)業(yè)務(wù)的總費(fèi)用不得超過審計(jì)費(fèi)用的 5%(第202節(jié) ) 33 負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第二章第203節(jié)中敘述： ? 負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換－對審計(jì)某發(fā)行證券公司的注冊會計(jì)師事務(wù)所而言，如果該所負(fù)責(zé)（或負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)）該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人或負(fù)責(zé)復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人已連續(xù)超過 5年對該公司的審計(jì)或復(fù)核負(fù)責(zé)，則該實(shí)務(wù)所提供上述審計(jì)業(yè)務(wù)的行為是非法的。 34 強(qiáng)制輪換注冊會計(jì)師事務(wù)所 ? 未來美國可能會采取強(qiáng)制輪換注冊會計(jì)師事務(wù)所 (第 207節(jié) ) ? 避免審計(jì)合謀作假 ? 但是可能出現(xiàn)不熟悉客戶，審計(jì)質(zhì)量下降；事務(wù)所之間交換客戶等問題，導(dǎo)致政策失效 35
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