【正文】 定問題的批復(fù)?（國稅函[2022]526號） 、 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號、國稅函 [2022]723號（對福建省地稅局的批復(fù)）的規(guī)定的綜合。 ? 七 、 個人取得解除勞動合同一次性補償金個人所得稅的處理 ? 根據(jù)?關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知?（財稅 [2022]157號）文件規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā) ? 1999? 178 號）有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。（市統(tǒng)計局公布：合肥市 2022年度在職職工平均工資為 50722元 ； 2022年度為 57702元，2022年度剛公布為 63270元。說明 ） ? 八 、 個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法 ? 員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按 “工資、薪金所得 ”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ? 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照 “利息、股息、紅利所得 ”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ? 將股票轉(zhuǎn)讓，按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”征收個人所得稅。 ? 建議參考文件： ? （ 1）?關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知?（財稅[2022]35號） ? （ 2）?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知?（ 國稅函 [2022]902號 ） ? （ 3）?國家稅務(wù)總局關(guān)于阿里巴巴（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司雇員非上市公司股票期權(quán)所得個人所得稅問題的批復(fù)?（國稅函 [2022]1030號） ? （ 4）?關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知?（財稅 [2022]5號） ? （ 5）?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知?（財稅 [2022]40號） ? （ 6）?國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知?（國稅函 [2022]461號 [部分條款失效 ] ） ? （ 7）?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號 ） ? 九 、 個人 取得的廉租住房貨幣補貼的個人所得稅處理 ? 根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知?財稅 ? 2022? 24號第一點第 (七 )條，對個人按?廉租住房保障辦法? (建設(shè)部等 9部委令第 162號 )規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應(yīng)征收個人所得稅。 ? 十 、 企業(yè) 為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得 稅 ? 財政部 、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) ? （財稅 ? 2022? 83號）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。 ，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋或其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 對 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 ? 十 一 、 個人 的公益性捐贈在稅前 扣除 ? 企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。 ? 縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。 ? 對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。 ? 企業(yè) 或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除 。 ? 對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的?非稅收入一般繳款書?收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。 ? 十 二 、 對 殘疾、孤老人員和烈屬人員個人所得稅減免的具體規(guī)定 ? 對 殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，其應(yīng)減免的個人所得稅，實行限額減免方式。即對殘疾、孤老人員和烈屬本人應(yīng)減免的個人所得稅，在每人每年 8000元稅額的限額范圍內(nèi)，由各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人的殘疾等級確定具體減征標(biāo)準(zhǔn)。納稅人取得不同應(yīng)稅項目的所得，應(yīng)合并計算其減免稅額。 ? 十 三 、 單位 按低于購臵或建造成本價格出售住房給職工 ? 財稅 [2022]第 013號規(guī)定： ? （ 一 ） 根據(jù) 住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織（以下簡稱單位）在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。 ? （ 二 ） 除 本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購臵或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照 “工資、薪金所得 ”項目繳納個人所得稅， ? 前 款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購臵或建造成本價格的差額。 ? （ 三 ） 對 職工取得的上述應(yīng)稅所得， 比照 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?（國稅發(fā) [2022]9號） 規(guī)定 的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以 12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。 ? （ 四 ） 本 通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? 十 四 、 企業(yè) 促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅 問題 ? 財政部 、國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知?（財稅 [2022]50號）：根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下： ? 一 、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： ? 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； ? 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； ? 3 、 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。 ? 二 、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳： ? 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 ? 企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 ? 企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 ? 三 、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購臵價格確定個人的應(yīng)稅所得。 稅收優(yōu)惠 的規(guī)定 ? 一 、下列各項個人所得，免納個人所得稅 ? 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 。 ? 國債和國家發(fā)行的金融債券 利息 （國債指我國財政部發(fā)行的債券即國庫券，國家發(fā)行的金融債券指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行而取得的利息所得。而對一些經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)以企業(yè)債券形式籌集辦法建設(shè)資金或經(jīng)營性資金如鐵道部發(fā)行的中鐵建設(shè)債券、中國建設(shè)銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)行的用于自身經(jīng)營的債券等均不屬于免稅債券范疇 ）。 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、 津貼 。（ 很多人 認為，只要是按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的就該免稅。但個人所得稅法的精神并非如此。可以免稅的補貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼兩類。目前，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免納個人所得稅的補貼、津貼也僅包括中國科學(xué)院院士、資深院士補貼和中國工程院院士、資深院士 津貼 ） 。 ? 福利費、撫恤金、救濟金。此處的福利費不包括以福利費名義支付給每個職工的補助等。 ? 保險 賠款 。 ? 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。 ? 離退休工資 。 ? 見義勇為獎金 。 ? 企業(yè)和個人按規(guī)定提取的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，按規(guī)定比例并發(fā)放的部分 。 ? 對個人取得的教育儲畜存款利息 所得 。 ? 1儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。（國稅發(fā)[2022]第 031號 ） ? 1中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ? 二 、下列所得，暫免征個人所得 稅 ? 暫 免征稅項目：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知 財稅字 [1994]20號 和有關(guān)文件的規(guī)定，對下列所得暫免征收個人所得稅 ： ? 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費 。 ? 外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼 。 ? 外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 。 ? 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 ? 凡符合以下條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅： ? （ 1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ? （ 2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； ? （ 3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家； ? （ 4）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； ? （ 5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的； ? （ 6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的； ? （ 7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。 ? 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 ? 個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳 手續(xù)費 。 ?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知? （財稅字[1994]20號 ） 、 ?財政部國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知?（財行 [2022]365號 ） ， 綜 合 以上 規(guī)定，對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費。 。 ? 個