【正文】 了解的結(jié)果，確定被審計(jì)醫(yī)院需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正業(yè)務(wù)流程中的錯(cuò)報(bào)，即確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。本指引以表格的形式列舉了與采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)以及固定資產(chǎn)等循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定被審計(jì)醫(yī)院的控制目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。1．采購(gòu)與付款循環(huán)?！安少?gòu)與付款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例表“采購(gòu)與付款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定（1）采購(gòu)與付款①采購(gòu)交易4 8“采購(gòu)與付款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保只有與該藥品相關(guān)科室才能提出采購(gòu)申請(qǐng)？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在怎樣確保特殊藥品的采購(gòu)只能由特定科室提出申請(qǐng)？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在怎樣確保采購(gòu)申請(qǐng)已得到有效處理？存貨：完整性應(yīng)付賬款：完整性怎樣確?；舅幤饭?yīng)商必須選擇省級(jí)政府集中招標(biāo)的中標(biāo)廠(chǎng)家及配送商？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在怎樣確保自主采購(gòu)藥品的供應(yīng)商及產(chǎn)品必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在怎樣確保只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商？ 應(yīng)付賬款：存在怎樣確保已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確？ 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄谟涗洃?yīng)付賬款怎樣確保已記錄的采購(gòu)藥品已收到？存貨：存在、權(quán)利和義務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)怎樣確保已記錄的采購(gòu)交易數(shù)量正確？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保與采購(gòu)相關(guān)的義務(wù)已記錄至應(yīng)付賬款？ 應(yīng)付賬款：完整性怎樣確保采購(gòu)交易記錄于正確的期間？存貨：存在、完整性應(yīng)付賬款：存在、完整性③付款怎樣確保僅對(duì)授權(quán)的應(yīng)付賬款辦理支付？ 應(yīng)付賬款：完整性怎樣確保準(zhǔn)確記錄付款？ 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保付款已記錄？ 應(yīng)付賬款：存在怎樣確保付款記錄于正確的期間？ 應(yīng)付賬款：存在、完整性（2）退貨、折扣與折讓怎樣確保退貨、折扣與折讓申請(qǐng)已得到有效處理？存貨：完整性應(yīng)付賬款：完整性怎樣確保已記錄的退貨、折扣與折讓為真實(shí)？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在怎樣確保已發(fā)生的退貨、折扣與折讓已準(zhǔn)確記錄？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保已發(fā)生的退貨、折扣與折讓已記錄？存貨：存在應(yīng)付賬款：存在4 9“采購(gòu)與付款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保已發(fā)生的退貨、折扣與折讓記錄于正確期間？存貨：存在、完整性應(yīng)付賬款：存在、完整性（3）維護(hù)供應(yīng)商檔案怎樣確保對(duì)供應(yīng)商檔案的變更為真實(shí)和有效？ 應(yīng)付賬款：存在、完整性怎樣確保供應(yīng)商檔案變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理？ 應(yīng)付賬款：完整性怎樣確保對(duì)供應(yīng)商檔案變更為準(zhǔn)確？ 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保對(duì)供應(yīng)商檔案變更已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理？應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性怎樣確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新？應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性2．銷(xiāo)售與收款循環(huán)?！颁N(xiāo)售與收款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例表“銷(xiāo)售與收款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定（1）門(mén)診收入①門(mén)診掛號(hào)怎樣確保掛號(hào)申請(qǐng)已得到有效處理？ 醫(yī)療收入：完整性怎樣確保已記錄的掛號(hào)內(nèi)容準(zhǔn)確？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)怎樣確保掛號(hào)價(jià)格經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎樣確保所有收入已及時(shí)登記入賬？ 醫(yī)療收入：完整性、截止怎樣確保已記錄的掛號(hào)對(duì)應(yīng)服務(wù)已提供？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保提供的服務(wù)記錄于正確的期間？醫(yī)療收入：截止應(yīng)收醫(yī)療款：存在、完整性②門(mén)診收費(fèi)怎樣確保已記錄的收費(fèi)通知內(nèi)容準(zhǔn)確？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)怎樣確保收費(fèi)通知已得到有效處理？ 醫(yī)療收入：完整性怎樣確保收費(fèi)價(jià)格經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎樣確保服務(wù)次數(shù)或藥品數(shù)量已核對(duì)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎樣確保提供醫(yī)保患者的服務(wù)或藥品符合醫(yī)保政策？醫(yī)療收入：發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療款：權(quán)利和義務(wù)怎樣確保所有收入已及時(shí)登記入賬？醫(yī)療收入：完整性、截止應(yīng)收醫(yī)療款：完整性5 0“銷(xiāo)售與收款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保收費(fèi)由收費(fèi)人員辦理？醫(yī)療收入：完整性應(yīng)收醫(yī)療款：完整性怎樣確保已記錄的服務(wù)或藥品已提供？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保提供的服務(wù)或藥品記錄于正確的期間？醫(yī)療收入：截止應(yīng)收醫(yī)療款：存在、完整性怎樣確保收費(fèi)人員每日定時(shí)向財(cái)務(wù)上交款項(xiàng)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保財(cái)務(wù)定期將門(mén)診收入與收費(fèi)人員的交款情況進(jìn)行核對(duì)？　醫(yī)療收入：發(fā)生、截止怎樣確保收據(jù)連續(xù)編號(hào)并定期與收款情況予以核對(duì)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保對(duì)提供的服務(wù)或銷(xiāo)售的藥品進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)？醫(yī)療收入：分類(lèi)（2）住院收入怎樣確保住院申請(qǐng)已得到有效處理？ 醫(yī)療收入：完整性怎樣確保預(yù)收醫(yī)療款經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 預(yù)收醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保預(yù)收醫(yī)療款已收妥？預(yù)收醫(yī)療款：存在、權(quán)利和義務(wù)怎樣確保責(zé)任人已核準(zhǔn)未收妥預(yù)收醫(yī)療款的住院申請(qǐng)？　預(yù)收醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保提供的服務(wù)或藥品未超過(guò)預(yù)收醫(yī)療款余額或信用額度？　醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保責(zé)任人已核準(zhǔn)提供超過(guò)預(yù)收醫(yī)療款余額或信用額度的服務(wù)或藥品？預(yù)收醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傖t(yī)療收入：發(fā)生應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保提供的服務(wù)或藥品記錄于正確的期間？醫(yī)療收入：截止應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：存在、完整性怎樣確保日常已記錄的服務(wù)或藥品已提供？應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：存在、權(quán)利和義務(wù)醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保已記錄的銷(xiāo)售計(jì)價(jià)準(zhǔn)確？應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傖t(yī)療收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)怎樣確保出院申請(qǐng)已得到有效處理？ 醫(yī)療收入：截止怎樣確保已記錄的收費(fèi)通知內(nèi)容準(zhǔn)確？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)怎樣確保收費(fèi)通知已得到有效處理？應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：完整性醫(yī)療收入：完整性5 1“銷(xiāo)售與收款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保收費(fèi)價(jià)格經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎樣確保服務(wù)次數(shù)或藥品數(shù)量已核對(duì)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎么確保提供醫(yī)?；颊叩姆?wù)或藥品符合醫(yī)保政策？醫(yī)療收入：發(fā)生應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：權(quán)利和義務(wù)怎樣確保所有收入已及時(shí)登記入賬？醫(yī)療收入：完整性、截止應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：完整性怎樣確保收費(fèi)由收費(fèi)人員辦理？醫(yī)療收入：完整性應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：完整性怎樣確保已記錄的服務(wù)或藥品已提供？應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：存在、權(quán)利和義務(wù)醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保收費(fèi)人員每日定時(shí)向財(cái)務(wù)上交款項(xiàng)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保財(cái)務(wù)定期將住院收入與收費(fèi)人員的交款情況進(jìn)行核對(duì)？　醫(yī)療收入：發(fā)生、截止怎樣確保收據(jù)連續(xù)編號(hào)并定期與收款情況予以核對(duì)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保對(duì)提供的服務(wù)或銷(xiāo)售的藥品進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)？醫(yī)療收入：分類(lèi)（3）退費(fèi)怎樣確保退費(fèi)申請(qǐng)已得到有效處理？ 醫(yī)療收入：完整性怎樣確保已記錄的退費(fèi)為真實(shí)發(fā)生？應(yīng)收醫(yī)療款：完整性應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：完整性醫(yī)療收入：完整性怎樣確保退費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)尚未發(fā)生、藥品尚未提供或已退回？　醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保退費(fèi)經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性怎樣確保所退服務(wù)次數(shù)和藥品數(shù)量和單價(jià)已經(jīng)過(guò)核對(duì)？醫(yī)療收入：準(zhǔn)確性預(yù)收醫(yī)療款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保所退款項(xiàng)已經(jīng)患者確認(rèn)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生、準(zhǔn)確性怎樣確保已發(fā)生的退費(fèi)記錄于正確期間？應(yīng)收醫(yī)療款：存在、完整性應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：存在、完整性醫(yī)療收入：截止怎樣確保收費(fèi)人員定期向財(cái)務(wù)申報(bào)退費(fèi)款項(xiàng)？ 醫(yī)療收入：發(fā)生 5 2“銷(xiāo)售與收款循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保財(cái)務(wù)定期將退費(fèi)與收費(fèi)人員的申報(bào)進(jìn)行核對(duì)？　醫(yī)療收入：發(fā)生、截止怎樣確保退費(fèi)單據(jù)連續(xù)編號(hào)并定期與退款情況予以核對(duì)？　醫(yī)療收入：發(fā)生怎樣確保對(duì)退費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)、藥品進(jìn)行恰當(dāng)?shù)胤诸?lèi)？ 醫(yī)療收入：分類(lèi) 3．生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)。“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例表“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定（1）驗(yàn)收與入庫(kù)怎樣確保所有的入庫(kù)單經(jīng)過(guò)簽字確認(rèn)？ 存貨：存在怎樣確保所有的入庫(kù)單記載事項(xiàng)與采購(gòu)單核對(duì)一致？　存貨：存在怎樣確保采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)合同核對(duì)一致？ 存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保所有的入庫(kù)單登記入賬？ 存貨：完整性（2）移庫(kù)怎樣確保所有的移庫(kù)行為經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)? 存貨：存在怎樣確保所有的移庫(kù)行為通過(guò)庫(kù)存臺(tái)賬記載? 存貨：列報(bào)怎樣確保移出和移入的倉(cāng)庫(kù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記臺(tái)賬？存貨：存在（3）出庫(kù)怎樣確保銷(xiāo)售藥品已收費(fèi)后再出庫(kù)?存貨：存在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：發(fā)生怎樣確保衛(wèi)生材料等領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，領(lǐng)用單已經(jīng)批準(zhǔn)？存貨：存在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：發(fā)生怎樣確保自制藥品領(lǐng)料時(shí)，領(lǐng)料單經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)？ 存貨：存在怎樣確保所有的出庫(kù)記錄被完整的統(tǒng)計(jì)，并有適當(dāng)?shù)膹?fù)核？　存貨：完整性怎樣確保所有的出庫(kù)記錄被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間？存貨：完整性、存在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：截止（4）退庫(kù)怎樣確保所有的退庫(kù)經(jīng)過(guò)審批? 存貨：存在怎樣確保所有的退庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)，并計(jì)入庫(kù)存臺(tái)賬和財(cái)務(wù)賬？存貨：完整性5 3“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定怎樣確保所有的退庫(kù)已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間？ 存貨：存在、完整性（5）自制藥品的生產(chǎn)怎樣確保生產(chǎn)計(jì)劃已經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)？ 存貨：存在怎樣確保所有的領(lǐng)料是按照生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行的？ 存貨：存在怎樣確保成本的歸集和分?jǐn)傔^(guò)程經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膹?fù)核？ 存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)怎樣確保盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃被所有參加盤(pán)點(diǎn)的人員所熟知？ 存貨：存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)時(shí)一些對(duì)盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)生影響的特殊事項(xiàng)被充分考慮并采取了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？　存貨：存在怎樣確保所有的物品被納入盤(pán)點(diǎn)范圍？ 存貨：完整性、存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膹?fù)核？ 存貨：存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的批準(zhǔn)？ 存貨：存在怎樣確保對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異的處理計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間？ 存貨：存在、完整性（7）成本核算怎樣確保外購(gòu)藥品的入賬數(shù)量、金額準(zhǔn)確？ 存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保自行加工或委托加工完成的藥品入賬數(shù)量、金額準(zhǔn)確？　存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保接受捐贈(zèng)的藥品數(shù)量、金額準(zhǔn)確？ 存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品的數(shù)量、金額準(zhǔn)確？ 存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保藥房賣(mài)出藥品的數(shù)量、金額準(zhǔn)確？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傖t(yī)療業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、發(fā)生怎樣確保自行加工或委托加工發(fā)出的藥品數(shù)量、金額準(zhǔn)確？　存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保對(duì)外捐贈(zèng)或用于免費(fèi)救治發(fā)出藥品的數(shù)量、金額準(zhǔn)確？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傖t(yī)療業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、發(fā)生怎樣確保醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)中內(nèi)部領(lǐng)用藥品的數(shù)量、金額準(zhǔn)確？存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傖t(yī)療業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、發(fā)生怎樣確保所有成本得到有效歸集？ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：完整性怎樣確保所歸集的成本是真實(shí)的？存貨：存在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：發(fā)生怎樣確保歸集成本得到了合理分?jǐn)偅?醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性 5 4 4．固定資產(chǎn)循環(huán)?！肮潭ㄙY產(chǎn)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例表“固定資產(chǎn)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定（1）立項(xiàng)與預(yù)算管理怎樣確保只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行？　固定資產(chǎn)：存在怎樣確保采購(gòu)申請(qǐng)符合預(yù)算的范圍? 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保預(yù)算外購(gòu)置固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保所有固定資產(chǎn)購(gòu)置行為有效執(zhí)行了分級(jí)審批？固定資產(chǎn)：存在（2）日常購(gòu)置怎樣確保固定資產(chǎn)購(gòu)置合同由不同的人員復(fù)核、審批？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)與付款被不同的人員審批和執(zhí)行？固定資產(chǎn)：存在（3） 記錄怎樣確保固定資產(chǎn)能及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)？ 固定資產(chǎn)：完整性怎樣確保驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)能及時(shí)入賬？ 固定資產(chǎn)：完整性怎樣確保固定資產(chǎn)交接給指定的資產(chǎn)保管人？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保固定資產(chǎn)保管人明確自己的職責(zé)和工作分工？　固定資產(chǎn)：存在怎樣確保固定資產(chǎn)已全部進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理？ 固定資產(chǎn)：完整性（4）折舊計(jì)提怎樣確保應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊？累計(jì)折舊：完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保折舊方法正確并保持了一貫性？累計(jì)折舊：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）后續(xù)支出怎樣確保固定資產(chǎn)的修理改造經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)? 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保所有的緊急修理事項(xiàng)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)或事后批準(zhǔn)？　固定資產(chǎn)：存在怎樣確保對(duì)資本性支出與費(fèi)用性支出進(jìn)行明確的劃分？固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇鯓哟_保修理改造成本及時(shí)入賬？固定資產(chǎn)：完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 5“固定資產(chǎn)循環(huán)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定（6）盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)怎樣確保盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃被所有參加盤(pán)點(diǎn)的人員所熟知？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)時(shí)一些對(duì)盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)生影響的特殊事項(xiàng)被充分考慮并采取了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？　固定資產(chǎn)：存在怎樣確保所有的固定資產(chǎn)被納入盤(pán)點(diǎn)范圍？固定資產(chǎn)：完整性、存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膹?fù)核？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的批準(zhǔn)？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異的處理計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間？固定資產(chǎn)：存在、完整性（7）資產(chǎn)處置怎樣確保所有的處置行為經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)？ 固定資產(chǎn)：存在怎樣確保所有的處置能及時(shí)入賬？ 固定資產(chǎn)：完整性怎樣確保所有的固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥能在固定資產(chǎn)登記簿中記錄？　固定資產(chǎn)：完整性值得注意的是，一方面，某項(xiàng)控制目標(biāo)可能涉及幾項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)考慮某項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。另一方面，某些控制可能涉及多項(xiàng)控制目標(biāo)。因此，在實(shí)務(wù)工作中，為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮了解和識(shí)別能針對(duì)多項(xiàng)控制目標(biāo)的控制。（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)醫(yī)院的實(shí)際情況，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等審計(jì)程序，了解和識(shí)別相關(guān)控制，并對(duì)其結(jié)果形成審計(jì)工作記錄，包括記錄控制由誰(shuí)執(zhí)行以及如何執(zhí)行。在了解和識(shí)別內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的關(guān)鍵控制，并且對(duì)控制的描述需要說(shuō)明控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系。5 6（四）執(zhí)行穿行測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)不同業(yè)務(wù)循環(huán)中的具體業(yè)務(wù)流程，選擇一筆或幾筆交易進(jìn)行穿行測(cè)試，以追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，并考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要詢(xún)問(wèn)執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和控