企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)審計(jì)制度研討-資料下載頁(yè)
2025-04-08 11:44本頁(yè)面
【正文】 額、保費(fèi)率的確定標(biāo)準(zhǔn)?！ ?三)審計(jì)階段 相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)模式而言，雖然在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下有更加復(fù)雜的利益關(guān)系，但可以看出，經(jīng)營(yíng)者行賄審計(jì)人的主要目的是降低其風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人與經(jīng)營(yíng)者合謀，其直接體現(xiàn)是將非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)變成無(wú)保留意見(jiàn)。雖然這種情形在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下由于直接切斷審計(jì)業(yè)務(wù)受托或?qū)徲?jì)費(fèi)用支付會(huì)有所減弱。但不能完全杜絕。相應(yīng)地，保險(xiǎn)公司也可能行賄或施壓于審計(jì)人，擴(kuò)大被審計(jì)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)、而非降低風(fēng)險(xiǎn)以此來(lái)保持其收益，結(jié)果是本來(lái)屬于無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)可能會(huì)變成非無(wú)保留意見(jiàn)，但這種情形可能性較小。可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)者與保險(xiǎn)公司相互之間存在一定的制衡，經(jīng)營(yíng)者要防止保險(xiǎn)公司利用審計(jì)人來(lái)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)、增加收益，保險(xiǎn)公司也要防止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)行賄來(lái)利用審計(jì)人隱藏風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)而言，對(duì)審計(jì)人獨(dú)立性的監(jiān)督責(zé)任更多地落在了保險(xiǎn)公司的身上。所以，在該階段的主要任務(wù)是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控，包括要求審計(jì)人內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系、保險(xiǎn)公司和經(jīng)營(yíng)者外部監(jiān)督體系、政府主管部門(mén)外部監(jiān)督體系和社會(huì)公眾監(jiān)督體系的建立?！ ?四)理賠階段 在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，保險(xiǎn)公司、投保公司和審計(jì)人三者都是審計(jì)業(yè)務(wù)利益的分享者。其直接收益體現(xiàn)在：保險(xiǎn)公司通過(guò)提供財(cái)務(wù)報(bào)表險(xiǎn)種獲取保費(fèi)收入；投保公司通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表投保轉(zhuǎn)移部分公司風(fēng)險(xiǎn)，尤其是隱性風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人通過(guò)接受委托審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)收益。此外，審計(jì)人由于改變了現(xiàn)行審計(jì)制度的委托代理關(guān)系，取消了其與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，獨(dú)立性、社會(huì)聲譽(yù)明顯提高，收入也有所增加；而投保公司高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表可以向投資者傳遞公司良好的信息，并產(chǎn)生很大的股價(jià)效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)審計(jì)制度的良好運(yùn)行可以促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)、審計(jì)市場(chǎng)、證券市場(chǎng)和諧有序的發(fā)展。但在這種“利益共沾”制度下，如果保險(xiǎn)事故發(fā)生后的賠償責(zé)任僅僅由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，將很難促進(jìn)投保公司會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)人審計(jì)責(zé)任的履行，還必須相應(yīng)建立“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”機(jī)制，使保險(xiǎn)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投保公司三方同心協(xié)力，將損失減少到最低限度。
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