【正文】 用 75 Publicity 廣告宣傳 廣告宣傳成本分為： ?實際廣告成本（制作和媒體） ?實際公關(guān)成本 ?預(yù)提宣傳費用 76 Publicity 廣告宣傳 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月預(yù)算 50 50 50 50 50 50 55 55 55 55 55 55報告 50 50 50 31 45 45 50 50 50 91 54 54年度預(yù)算凈銷售額 1 2 , 6 0 0一至六月份預(yù)算凈銷售額 1 , 0 0 0七至十二月份預(yù)算凈銷售額 1 , 1 0 0年度預(yù)算廣告費 630四月份 E 1 時凍結(jié)廣告預(yù)算 60十月份批準(zhǔn)使用被凍結(jié)的廣告預(yù)算 50實際年廣告費 620廣告宣傳費預(yù)算重大調(diào)整會計處理 77 Other marketing costs其他市場成本 其他市場成本包括 ： ? 產(chǎn)品發(fā)展成本 ? 市場數(shù)據(jù)、測試和調(diào)查 ? 直接促銷成本（ direct marketing costs） ? 銷售中斷或產(chǎn)品銷毀成本（市場產(chǎn)品成本） ? 其他市場成本 78 Sales force銷售隊伍費用《一》 銷售隊伍定義 : ?與客戶接觸并承擔(dān)執(zhí)行銷售部管理層制定的銷售戰(zhàn)略，他們的任務(wù)包括游說和拜訪客戶，也可能接收定單、參與貨架管理，客戶服務(wù)人員（如電話中心回答客戶有關(guān)發(fā)貨和發(fā)票的問題）也包括在銷售隊伍中。 ?負(fù)責(zé)上述人員培訓(xùn)、協(xié)調(diào)和控制的人員。 銷售隊伍包括區(qū)域經(jīng)理、關(guān)鍵客戶經(jīng)理（即使在總部）、銷售經(jīng)理、分區(qū)經(jīng)理、外勤銷售員、銷售代表、代理商及其他中介。 銷售部負(fù)責(zé)人和其助手包括在“總部費用”中（與其他公司管理委員會的成員一樣）。 79 Sales force銷售隊伍費用《二》 相關(guān)成本包括 ? 人員成本 ? 差旅費 ? 銷售會議費 ? 給客戶的用于產(chǎn)品或品牌促銷的展示材料和產(chǎn)品（不同于給消費者的樣品） ? 付給中介和其他機構(gòu)的傭金（該機構(gòu)的服務(wù)項目是銷售功能的一部分） ? 相關(guān)成本（如折舊、租金、公用事業(yè)費、稅金、通訊費、資訊成本等） 80 Head office overheads總部費用《 一》 以下功能包括在總部費用中 : ? 公司管理委員會成員及其助手 ? 行政部門 ? 財務(wù)部門 ? 人事部門 ? 資訊部門 ? 市場部門 ? 質(zhì)保部門 ? 采購部門 81 Head office overheads總部費用 《二》 相關(guān)成本 ? 員工成本（工資、獎金、福利、假日工資、工資相關(guān)稅金） ? 與總部設(shè)施相關(guān)費用 ? 折舊、租金 ? 與總部設(shè)施相關(guān)的保險費及稅金 ? 辦公用品 ? 清潔費用、房屋和設(shè)備維護(hù)費用 ? 能源 ? 其他 ? 其他費用 ? 律師費、顧問費、審計費 ? 業(yè)務(wù)中斷和民事責(zé)任保險費 ? 應(yīng)收帳款回收成本 ? 品牌的法律保護(hù)費 ? 其他費用 82 R D costs研究發(fā)展費用 《一》 研究 研究是指從事有創(chuàng)造性的和有計劃的調(diào)查，希望得到新的科學(xué)的或技術(shù)的知識和理解。 研究活動舉例： ? 以取得新知識為目的的活動（如酸奶對身體的影響等） ? 用于評估和決定選擇應(yīng)用哪一項研究發(fā)現(xiàn) ? 對原材料和包裝材料的替代研究 ? 對可能的新材料的替代、改善研究，新設(shè)備、產(chǎn)品和工藝的研究 83 R D costs研究發(fā)展費用《二》 開發(fā) 開發(fā)，指在開始商業(yè)生產(chǎn)之前，把研究結(jié)果或其他知識變?yōu)橛媱澔蛟O(shè)計，以生產(chǎn)新的或有重要改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)。 發(fā)展活動舉例： ? 對生產(chǎn)前、使用前的設(shè)計、建造和測試活動 ? 對工具、模具的設(shè)計 ? 對新的或改良材料、設(shè)備、產(chǎn)品和工藝的設(shè)計、建造和測試 ? 食品立法追蹤 84 Other ine expenses其他收入和支出《一》 其他收入和費用詳細(xì)如下： ?雜項凈收益 ?利潤分享 ?內(nèi)部往來費用 ?重組成本 ?其他雜項成本 85 Other ine expenses其他收入和支出《二》 雜項凈收益： ? 非主營業(yè)務(wù)損益凈額 ? 資產(chǎn)處置損益凈額 ? 其他 重組成本： ? 不需要向集團(tuán)審批的重組成本（用于改善經(jīng)營效率） ? 不包括員工譴散成本 86 Other ine expenses其他收入和支出《三》 其他雜項成本： ? 風(fēng)險準(zhǔn)備金預(yù)提 ? 商譽攤銷 ? 壞帳損失（壞帳準(zhǔn)備、差異調(diào)整成本、其他商業(yè)爭議） ? 工業(yè)災(zāi)害損壞凈額（扣除保險賠償） ? 經(jīng)營補貼（有些不能分配到具體的 AR1的項目，如就業(yè)補貼等） ? 未（包括部分）套期保值的交易的已實現(xiàn)或未實現(xiàn)的匯兌損益（相關(guān)金額不應(yīng)很大） 87 Group contribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《一》 一般原則 集團(tuán)以專有權(quán)使用費和管理費形式向各個單位收取的品牌、專有技術(shù)使用費和技術(shù)支持費，由于當(dāng)?shù)胤珊投悇?wù)方面的限制，可能每一家公司不太一樣。 基于報告的目的，專有權(quán)使用費和管理費以凈銷售額（包括內(nèi)部銷售）的 %計算，對每一家公司都一樣。 因此，實際支付的集團(tuán)貢獻(xiàn)和財務(wù)報告中的集團(tuán)貢獻(xiàn)不一致，需要進(jìn)行調(diào)整。 88 Group contribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《二》 實際支付的集團(tuán)貢獻(xiàn)調(diào)整 調(diào)整分錄如下： ?轉(zhuǎn)銷任何已記錄的集團(tuán)品牌使用費、專有技術(shù)使用費、技術(shù)支持費和管理費 ?按凈凈銷售額 (CANN)的 %記錄集團(tuán)貢獻(xiàn) 89 Exceptional items非常項目 非常項目 非常項目 ，指企業(yè)正?；顒右酝獾氖马椈蚪灰姿a(chǎn)生的盈利或損失 ，不期望會經(jīng)?；蚨ㄆ诎l(fā)生，但對集團(tuán)的利潤產(chǎn)生重要影響的項目。確認(rèn)是否是非常項目須經(jīng)過集團(tuán)相關(guān)部門的批準(zhǔn)。 非常項目舉例： ? 需要得到集團(tuán)的批準(zhǔn)的重組計劃 ? 長期投資處置受益或損失 ? 業(yè)務(wù)處置受益或損失 ? 品牌的意外貶值 ? 意外事件引起的成本（扣除保險賠償后，如水災(zāi)、火災(zāi)） 90 凈財務(wù)費用 凈債務(wù)收入和費用 其他凈財務(wù)收入 91 凈財務(wù)費用 凈債務(wù)方面的收入和費用舉例： ? 應(yīng)收和應(yīng)付集團(tuán)財務(wù)中心利息 ? 長、中、短期貸款應(yīng)收和應(yīng)付利息 ? 融資租賃利息 ? 外幣債務(wù)匯兌損益 ? 債券利息 ? 利率管理引起的收入和費用（利率交換等在國內(nèi)不適用） 凈債務(wù)收入和費用（收入和費用不互相抵銷） 凈債務(wù) = 債務(wù) 現(xiàn)金 92 凈財務(wù)費用 其他凈財務(wù)收入 舉例： ? 付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、服務(wù)費 ? 供應(yīng)商支付的現(xiàn)金折扣（提前付款），公司支付給客戶的現(xiàn)金折扣作為銷售減項 ? 延期付款收到或支付的利息 ? 與合并或非合并公司相關(guān)的收入和費用（分享利益或其他投資，如股利、處置受益或損失，準(zhǔn)備金等） 其他凈財務(wù)收入 93 Taxes 所得稅 所得稅包括： ?現(xiàn)行所得稅 ?記錄在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅 ?記入凈資產(chǎn)的遞延所得稅 94 Taxes 所得稅 現(xiàn)行所得稅包括： ? 本期所得稅包括非常項目稅金 ? 當(dāng)前凈資產(chǎn)所得稅 ? 其他如： ? 所得稅減免（如科研優(yōu)惠） ? 所得稅調(diào)整如利息和罰款等 ? 所得稅抵扣或補貼（如以前年度虧損抵扣） ? 預(yù)提或預(yù)提回轉(zhuǎn) ? 與股利有關(guān)的所得稅 ? 與特許權(quán)和利息相關(guān)的預(yù)提所得稅和所得稅抵扣 現(xiàn)行所得稅 95 Taxes 所得稅 ? 記錄在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅包括： ? 法定利潤和管理報表利潤的差異造成 ? 所得稅率改變造成（新所得稅適用于期初數(shù)） ? 遞延所得稅借項減少 ? 記入凈資產(chǎn)的遞延所得稅包括合并報表分錄引起的對P108帳戶的所得稅影響 遞延所得稅 96 謝謝 97