【導(dǎo)讀】財(cái)務(wù)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，它是會(huì)計(jì)最基本的職能，也稱反映職能。動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。對(duì)企業(yè)單位一定時(shí)期的收。入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)和一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算。財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式對(duì)有關(guān)方面進(jìn)行報(bào)告。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。重要，其職能也在不斷豐富和發(fā)展。公司財(cái)務(wù)管理是公司管理體系中極其重要的部分。為了使公司財(cái)務(wù)準(zhǔn)確、及時(shí)、有效。有出納員、收銀員、庫(kù)管員，總部設(shè)有與各加盟店及總部財(cái)務(wù)相對(duì)應(yīng)的出納和會(huì)計(jì)。各加盟財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，公。責(zé)、逐級(jí)把關(guān)規(guī)范運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理制度。業(yè)管理咨詢有限責(zé)任公司特許加盟合同》的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　

【正文】 按順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。 （ 2）分類帳的登記方法?？偡诸悗さ牡怯浄椒?，由于帳務(wù)處理程序不同而不同，可根據(jù)記帳憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表等登記。 （ 3）備查簿的登記方法。備查簿是一種輔助帳簿 ，可根據(jù)備查業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行高計(jì)格式，如實(shí)登記有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、原因、經(jīng)手人、期限等。 對(duì)帳和結(jié)帳 （ 1）對(duì)帳是指為了保證帳簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)帳項(xiàng)的核對(duì)工作。包括： ① 帳證核對(duì)。是指帳簿記錄與記帳憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。主要是帳簿記 錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、記帳內(nèi)容、記帳金額及記帳方向等的核對(duì)。 ② 帳帳核對(duì)。是指不同帳簿記錄之間的核對(duì)。主要核對(duì)：所有總帳帳戶借方發(fā)生 額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；所有總帳帳戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；有關(guān)總帳帳戶余額與其所屬明細(xì)分 類帳余額合計(jì)是否相符；現(xiàn)金日記帳的銀行存款日記帳的余額與其總帳余額是否相符；會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)帳余額是否相符等。 ③ 帳實(shí)核對(duì)。是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳面與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。主要核對(duì)：現(xiàn)金日 記帳帳面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對(duì)帳單的余額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳帳面余額與對(duì)方單位的帳面記錄是否相符等。 （ 1） 結(jié)帳。是一項(xiàng)將帳簿記錄定期結(jié)算清楚的帳務(wù)工作。在一定時(shí)期終了時(shí)，即在月 末、季末或年 末時(shí)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)帳。 結(jié)帳的程序： ① 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳 ,并保證其正確性 。 ② 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ,調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng) ,合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和就計(jì)的費(fèi)用 。 ③ 將有關(guān)收入 (收益 )、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)平所有損益類帳戶； ④ 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 結(jié)帳的方法 ① 對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 明細(xì)帳等每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為最后一筆余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本 月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 ② 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)帳，每月結(jié) 帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃紅單線。 ③ 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行 下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“ 本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 ④ 總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金 運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。 一個(gè)年度為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，每年的 12 月 31日年度結(jié)束，要重新啟用新帳本，不得跨年度使用舊帳本。年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。即將有余額的帳戶的余額直接記入新帳余額欄內(nèi)，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方 ，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱恪? （ 3）錯(cuò)帳更正方法 ① 劃線更正法。在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記帳憑證沒(méi)有錯(cuò)誤， 可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。發(fā)如，將 元誤記為 元，應(yīng)先在 上劃一條紅線以示注銷，然后在其上方空白處填寫(xiě)正確的數(shù)字 ,而不能只將前兩面位數(shù)字更正為 “ 36”。 ② 紅字更正法。有兩種情況： 一是記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記帳錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫(xiě)一張與原記帳憑證完全相同的記帳憑證，以示注銷原記帳憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記帳憑證，并據(jù)以記帳。 二是記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記帳。 ③ 補(bǔ)充登記法（又稱補(bǔ)充更正法）。記帳后現(xiàn)記帳憑證和帳簿記錄中 應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì) 計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：按少記的金額編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全的記帳憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記帳。 財(cái)產(chǎn)清查的方法 （ 1） 貨幣資金的清查方法 ① 現(xiàn)金的清查?，F(xiàn)金必須做到日請(qǐng)?jiān)陆Y(jié)。即采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記帳的帳面記錄。不得使用“白條子”頂替現(xiàn)金入賬。 ② 銀行存款的清查。是通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí) 有數(shù)額。銀行存款日記帳與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記帳有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)帳項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。 （ 2） 其他實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 ① 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù) 的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤(pán)存單，并同帳面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤(pán) 盈盤(pán)虧數(shù)，填制實(shí)存帳存對(duì)比表，作為調(diào)整帳面記錄的原始憑證。盤(pán)存單及實(shí)存帳存對(duì)比表的格式見(jiàn)表 3— 3— 2 表 3— 1： 盤(pán) 存 單 單位名稱： 存放地點(diǎn)： 編號(hào) 財(cái)產(chǎn)類別： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 序號(hào) 名 稱 規(guī)格 計(jì)量單位 盤(pán)點(diǎn)數(shù)量 單價(jià) 金額 備注 盤(pán)點(diǎn)人簽章： 保管人簽章： 表 3— 2： 實(shí) 存 帳 存 對(duì) 比 表 單位名稱： 年 月 日 序號(hào) 名 稱 規(guī) 格 計(jì)量 單位 單 價(jià) 實(shí) 存 帳 存 盤(pán) 盈 盤(pán) 虧 備注 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 盤(pán)點(diǎn)人簽章 ： 會(huì)計(jì)簽章： 實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán) 虧，必須按照公司的管理規(guī)定，上報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能核銷。 （ 3） 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來(lái)帳戶記錄完整正確 的基礎(chǔ)上，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單”，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。對(duì)方單位核以后退回，蓋章表示核對(duì)相符，如不相符由對(duì)方單位另外說(shuō)明。據(jù)此編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、末達(dá)帳項(xiàng)、無(wú)法收回等情況歸類全并，針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。 六、營(yíng)業(yè)外收入（即其他業(yè)務(wù)收入）的管理 營(yíng)業(yè)外收入及其他收入如下： 地溝油、泔水 ，泔腳油、炸臭干油、蹄花油、啤酒鴨油等，原調(diào)料各式包裝、瓶、紙箱等；罰供應(yīng)商款項(xiàng)，廢舊物品、工具、器皿等以及飲料、酒水瓶蓋包裝、給客人代開(kāi)或多開(kāi)發(fā)票的稅收等及其它收入。 以上各項(xiàng)收入前廳由店經(jīng)理或前廳店堂經(jīng)理指定專人負(fù)責(zé)，后廚由廚師長(zhǎng)指定專人負(fù)責(zé)，必須有店堂經(jīng)理或廚師長(zhǎng)簽字確認(rèn)后交給出納員，酒水瓶蓋包裝由大堂經(jīng)理指定專人 處理，給客人代開(kāi)或多開(kāi)發(fā)票的稅收款等由收銀員每日隨營(yíng)業(yè)額一起上交出納員，并由大堂經(jīng)理簽字或分店經(jīng)理簽字確認(rèn)。 飲料、酒水瓶子蓋、包裝回收等，由大堂經(jīng)理負(fù)責(zé)向庫(kù)房反回，庫(kù)管員入帳。經(jīng)配送中心通 知供應(yīng)商對(duì)換或回款，希望各分店接到通知后認(rèn)真執(zhí)行。為了豎立 xxx 員工，人人當(dāng)家理財(cái)?shù)倪@種勤儉精神，節(jié)約意識(shí)。鼓勵(lì)員工的工作熱情，公司決定將分店每月?tīng)I(yíng)業(yè)外收入的 10 %返回，作為對(duì)各分店員工的獎(jiǎng)勵(lì)，由各分店負(fù)責(zé)人自行按排。 為了加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，各店出納、收銀員必須遵守公司財(cái)務(wù)管理制度，出納員對(duì)分店收支業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資的使用有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督與管理。 上述營(yíng)業(yè)外收入的核算要求：收取款項(xiàng)時(shí)借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng) 業(yè)外收入”科目。 七、優(yōu)惠權(quán)限 為了統(tǒng)一各店結(jié)帳規(guī)范化，特對(duì)收款優(yōu)惠和打折權(quán)限做如下規(guī) 定： （一）優(yōu)惠權(quán)限 按照公司統(tǒng)一的促銷活動(dòng)規(guī)定，各加盟店不能超出其優(yōu)惠范圍，超出優(yōu)惠范圍的由加盟店經(jīng)理同意方可優(yōu)惠。 各加盟店收銀員必須按照簽批權(quán)限和簽批手續(xù)齊備方可結(jié)帳，否則將按照規(guī)定價(jià) 格收款。 對(duì)于服務(wù)項(xiàng)目（卡拉 OK、包間服務(wù)費(fèi)用）需要收費(fèi)優(yōu)惠的，由各店堂經(jīng)理簽字。 酒店員工的直系親屬在酒店用餐者，由店堂經(jīng)理簽字，給予八折優(yōu)惠。 根據(jù)客人要求抹零的，在 3 元以下的需服務(wù)員簽字，方可抹去；在 3 元以上 10 元以內(nèi)的抹零，需店堂經(jīng)理簽字。 （二） 打折權(quán)限 凡根公司有業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的單位或個(gè)人就餐，分店經(jīng)理及店堂 經(jīng)理有八折打 折權(quán)限（酒水主食除外），共同簽字。 公司各部門(mén)主管以上級(jí)別及分店廚師長(zhǎng)、店堂經(jīng)理以上級(jí)別，在酒店宴請(qǐng)消 費(fèi)，享受八折優(yōu)惠，但必須由分店經(jīng)理簽字后認(rèn)可。 凡超出八折權(quán)限的，需報(bào)總經(jīng)理簽批。 財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)不符合上述規(guī)定的，應(yīng)提出糾正或拒絕結(jié)算，并向財(cái)務(wù)部匯報(bào)， 對(duì)明顯違反以上規(guī)定的，可向總經(jīng)理反應(yīng)解決。 因菜肴發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，引起客人投訴，加盟店經(jīng)理及店堂經(jīng)理可給予實(shí)際消費(fèi) 金額的五折權(quán)限，共同簽字。超過(guò)五折或免單，需報(bào)公司營(yíng)運(yùn)部負(fù)責(zé)人審批，金額超過(guò) 1000元的須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （三） 收款規(guī)定 凡與財(cái)務(wù)部簽定協(xié)議的，結(jié)帳時(shí)必須由欠單人在結(jié)帳單上簽字，并由店經(jīng)理及店堂經(jīng)理簽字確認(rèn)，收銀員方可掛帳。 總部人員如在分店消費(fèi)，賒帳必須請(qǐng)示營(yíng)運(yùn)副總，打借條并在本人工資中扣 除（消費(fèi)金額不得超過(guò)本人工資的 70%）。 各分店客人消費(fèi)原則上不予賒帳，特殊情況需要賒帳的，需由分店經(jīng)理簽字確認(rèn)，并于一個(gè)月內(nèi)由其負(fù)責(zé)收回，否則分店經(jīng)理自行支付。 各店收銀員結(jié)帳時(shí)，凡是沒(méi)有經(jīng)分店經(jīng)理簽字的結(jié)帳單，一律按規(guī)定價(jià)格結(jié)算。 各店收銀員一律不得私自給客人套取零錢(qián)、支票換取現(xiàn)金等 ，后果自負(fù)。 八、 財(cái)務(wù)日常復(fù)核程序 （一）目的：為了提高財(cái)務(wù)部所有員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，工作效率，使帳目規(guī)范清晰、準(zhǔn)確、特制定財(cái)務(wù)復(fù)核程序。 （二）適用范圍：財(cái)務(wù)所有崗位及相關(guān)部門(mén)。 （三）復(fù)核程序 收銀。 各分店收銀員必須做到在結(jié)帳過(guò)程中，要認(rèn)真檢查服務(wù)員所開(kāi)具的點(diǎn)菜單價(jià)格是否與菜譜一致、填寫(xiě)是否規(guī)范、整齊、金額是否正確、加菜單是否有遺漏等，如有不合以上標(biāo)準(zhǔn)的請(qǐng)及時(shí)對(duì)其指出或退回，以便下一步工作能順利進(jìn)行。 出納。 （ 1）出納員要嚴(yán)格審核收銀員交來(lái)的營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，一定要認(rèn)真復(fù)查營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)的 各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是否與收款機(jī)所出的單據(jù)相符、數(shù)字不得涂改、不得連筆、不得草寫(xiě)、報(bào)表干凈整齊、有關(guān)人員簽字是否完備，店別、日期等項(xiàng)目是否齊備。 （ 2）復(fù)查收銀員所開(kāi)據(jù)的發(fā)票是否規(guī)范、金額的大小寫(xiě)是否一致、項(xiàng)目是否齊全、有無(wú)簽字。所收支票是否符合支票制度。 （ 3）客人賒帳的消費(fèi)額是否正確，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否有負(fù)責(zé)人簽字，打折的菜單是否有分店經(jīng)理簽字。 （ 4）復(fù)查吧臺(tái)酒水日?qǐng)?bào)表的余量是否計(jì)算準(zhǔn)確，檢查入庫(kù)單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容（包括：店別、供應(yīng)商名稱、日期、是否按類開(kāi)具入庫(kù)單、規(guī)格、單位、金額、負(fù)責(zé)人簽字、書(shū)寫(xiě)是否清 晰）是否齊全。 主管出納 （ 1）復(fù)核出納員上交的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的各項(xiàng)數(shù)字是否正確。 （ 2）對(duì)出納上交的發(fā)票應(yīng)認(rèn)真復(fù)核，其金額是否與繳款單一至，每日營(yíng)業(yè)額是否與報(bào)表相符、餐券的復(fù)核、支票的注意事項(xiàng)。 （ 3）所有支出憑單是否符合財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。 主管會(huì)計(jì) （ 1）審核所有原始憑證、記帳憑證是否正確無(wú)誤。 （ 2）復(fù)核所有報(bào)表的內(nèi)容是否正確。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 （ 1） 復(fù)核會(huì)計(jì)人員所有會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 2） 對(duì)所有對(duì)外