【正文】 各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析,必要時(shí)比較本期各月份管理費(fèi)用,對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目所資明原因,必要時(shí)作適當(dāng)處理。3. 選擇管理費(fèi)用中數(shù)額較大以及本期與上期相比變化異常的項(xiàng)目追查至原始憑證,并注意: 董事會(huì)費(fèi)是否已經(jīng)實(shí)際支出并有合法依據(jù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理,如超過(guò)規(guī)定限額,應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。差旅費(fèi)支出是否符合企業(yè)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。咨詢費(fèi)支出是否符合規(guī)定,有無(wú)訴訟費(fèi)及賠償款項(xiàng)支出。無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額是否符合規(guī)定，與各有關(guān)帳戶的貸方發(fā)生額是否一致。上交母公司或其他關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用是否有合法的單據(jù)及證明文件。檢查大額支出和有疑問(wèn)支出的內(nèi)容和審批手續(xù)、權(quán)限是否符合有關(guān)規(guī)定。注意管理費(fèi)用中的其他支出內(nèi)容,有無(wú)不正常開(kāi)支。4. 擠占、虛列有關(guān)費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平：1．將應(yīng)由在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)列支的費(fèi)用支出擠人有關(guān)期間費(fèi)用科目2．為達(dá)到人為調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)目的，虛列期間費(fèi)用；審查：1．首先進(jìn)行管理費(fèi)用內(nèi)部控制制度的檢查，審查管理費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)制度是否嚴(yán)格，健全、有效執(zhí)行2．檢查管理費(fèi)用本期發(fā)生額與同期費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)比較，發(fā)現(xiàn)超支進(jìn)一步檢查原因3．是否嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)如有多列情況，在確定所得稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)是否剔除。5. 任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)：加大提取折舊額、縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)的攤銷(xiāo)期、超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等，提高了企業(yè)費(fèi)用水平，減少了當(dāng)期利潤(rùn)；審查：管理費(fèi)明細(xì)賬，調(diào)閱有關(guān)憑證，審查費(fèi)用開(kāi)支范圍是否合規(guī)，注意企業(yè)有無(wú)將不正當(dāng)?shù)闹С鰯D入管理費(fèi)中，或人為列管理費(fèi)，以調(diào)節(jié)利潤(rùn)；檢查人工費(fèi)及福利費(fèi)時(shí)，有無(wú)將福利人員、基建工程人員工資列入管理費(fèi)。6. 將產(chǎn)品出售后收人私存小金庫(kù)而成本轉(zhuǎn)入期間費(fèi)用：有些企業(yè)以捐贈(zèng)、報(bào)銷(xiāo)等名義列支費(fèi)用支出，其實(shí)將商品已作為福利分給職工或低價(jià)出售收取現(xiàn)金后存人小金庫(kù)；7. 利用報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，采取多種方式進(jìn)行貪污舞弊：有些人利用企業(yè)管理核算制度不嚴(yán)，責(zé)任不明的漏洞，采用虛報(bào)冒領(lǐng)、涂改發(fā)票，開(kāi)假發(fā)票等各種形式進(jìn)行貪污舞弊。522財(cái)務(wù)費(fèi)用主要檢查事項(xiàng)：1. 審查利息支出明細(xì)帳,確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性。審查各項(xiàng)借款期末應(yīng)付利息有無(wú)預(yù)計(jì)入帳。注意審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確。2. 審查匯兌損失明細(xì)帳,檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確,核對(duì)所用匯率是否正確,前后期是否致。3. 審查財(cái)務(wù)費(fèi)用其他明細(xì)帳,注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。4. 審核企業(yè)利息計(jì)算、發(fā)行債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷(xiāo)影響的利息數(shù)額是否正確2．采用分析性復(fù)核算法，注意比較各月財(cái)務(wù)費(fèi)有無(wú)重大波動(dòng)，存款利息收入是否抵減了利息支出。5. 審查利息支出列支賬戶是否正確，如對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息的列支是否符合規(guī)定，即固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前的利息列入資產(chǎn)價(jià)值，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后的利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)；企業(yè)的罰息、違約金是否列入營(yíng)業(yè)外支出；籌建期間的借款利息是否列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；6. 審查短期借款利息支出是否采用預(yù)提方式，并且對(duì)于已預(yù)提的利息費(fèi)，是否在支付時(shí)再次列支財(cái)務(wù)費(fèi)，重復(fù)列支，以達(dá)到虛減利潤(rùn)目的； 542營(yíng)業(yè)外支出主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入不配比；其他業(yè)務(wù)支出與營(yíng)業(yè)外支出核算范圍發(fā)生混淆。2. 對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的各項(xiàng)目,包括處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組凈損失等,與待處理財(cái)產(chǎn)損益等相關(guān)帳戶記錄時(shí)核對(duì)相符,并追查至相關(guān)原始憑證。3. 檢查是否存在非公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰金、罰款支山各種贊助會(huì)費(fèi)支出,必要時(shí)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。4. 對(duì)非常損失所詳細(xì)檢查有關(guān)資料、被審計(jì)單位實(shí)際損失和保險(xiǎn)理賠情況及審批文件。檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。5. 核算內(nèi)容不合規(guī)，如將不正當(dāng)開(kāi)支列入營(yíng)業(yè)外支出；將期間費(fèi)用擠入營(yíng)業(yè)外支出以掩飾企業(yè)發(fā)生的損失則故意不列或不及時(shí)入賬等；營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理及時(shí)性及正確性查證，主要應(yīng)通過(guò)“定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等賬。的核對(duì)，查明企業(yè)有無(wú)對(duì)應(yīng)列營(yíng)業(yè)外支出的不作處理或處理錯(cuò)誤情況。七、其他重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)審計(jì)操作指南：大額采購(gòu)抽審集中采購(gòu)或大型工程建設(shè)，主要審查:集中采購(gòu)是否降低采購(gòu)成本，集中采購(gòu)單位費(fèi)用開(kāi)支是否合理，有無(wú)利用集中采購(gòu)以權(quán)謀私，收取回扣、傭金不入賬。必要時(shí)應(yīng)到供貨商單位調(diào)查取證。外購(gòu)合同的簽訂是否經(jīng)過(guò)資信調(diào)查和民主決策，有無(wú)盲目指定供貨商等行為。產(chǎn)權(quán)變動(dòng)審查向“三產(chǎn)”、外商等單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序、公平價(jià)格交易；收益是否及時(shí)入賬；有無(wú)人為將國(guó)有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)，故意將國(guó)有資產(chǎn)劃入“三產(chǎn)”造成國(guó)有資產(chǎn)流失；資產(chǎn)重組、所得稅返還等引起股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)是否合規(guī)。關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改組改制等事項(xiàng)。審查多經(jīng)（三產(chǎn)）單位存在的重大問(wèn)題重點(diǎn)審計(jì)多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、收益分配、經(jīng)濟(jì)效益、管理體制等方面存在的問(wèn)題。審查多經(jīng)（三產(chǎn)）單位管理制度是否健全，多經(jīng)（三產(chǎn)）單位注冊(cè)成立是否合法，“三產(chǎn)”與國(guó)家權(quán)益劃分是否合理，“三產(chǎn)”與其上級(jí)主管單位關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)合理，各單位領(lǐng)導(dǎo)人是否身兼多職，在下屬單位領(lǐng)取工資報(bào)酬等。審查揭露資產(chǎn)質(zhì)量的重大問(wèn)題審查企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，弄清不良資產(chǎn)總額，重點(diǎn)揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費(fèi)、潛在虧損等方面的重大問(wèn)題。審查不良資產(chǎn)總額及構(gòu)成主要關(guān)注：三年以上應(yīng)收款項(xiàng)。核實(shí)是否存在壞帳損失，并分析壞帳原因，要選擇長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)；不良投資。重點(diǎn)檢查有無(wú)已破產(chǎn)、倒閉或長(zhǎng)期虧損的投資項(xiàng)目；待處理資產(chǎn)凈損失。審查有無(wú)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各項(xiàng)待處理資產(chǎn)凈損失；其它不良資產(chǎn)。包括“冷、背、殘、次”等庫(kù)存積壓存貨、長(zhǎng)期閑置、毀損報(bào)廢或盤(pán)虧待處理的固定資產(chǎn)（空殼公司等）。潛虧的確認(rèn)和計(jì)算是否準(zhǔn)確完整審查有無(wú)應(yīng)提未提或未足額提取的折舊，以及應(yīng)攤未攤的成本費(fèi)用；②審查有無(wú)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的潛在損失；③對(duì)以前年度已清算投資項(xiàng)目應(yīng)了解清算結(jié)果，對(duì)截止年正在清算的單位，應(yīng)分析清算結(jié)果對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的重要影響。審查資產(chǎn)減值的存在性有無(wú)應(yīng)提未提或未足額提取的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。分析合并（匯編）會(huì)計(jì)報(bào)表在對(duì)合并（匯編）會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程及期初、期末差異進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，查明異常變動(dòng)及其原因，重點(diǎn)檢查合并（匯編）范圍和方法是否發(fā)生變化，查找有無(wú)應(yīng)并未并的子公司或應(yīng)抵未抵的關(guān)聯(lián)交易，確定企業(yè)是否利用合并（匯編）報(bào)表虛增虛減經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。審查公司及領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營(yíng)行為的合法性審查公司及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)利用信用擔(dān)保騙取銀行貸款，或盲目對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、盲目投資或?qū)ν馓峁┙杩睢⑸米蕴幹玫仲M(fèi)物資，造成企業(yè)重大損失的違法行為；在企業(yè)資產(chǎn)重組、兼并、改組改制過(guò)程中，是否存在惡意逃廢銀行債務(wù)，或收受不良資產(chǎn)，給企業(yè)造成重大損失的違法行為；檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)利用職權(quán)，在經(jīng)營(yíng)行為過(guò)程中收受賄賂，貪污公款，謀取私利等違法違紀(jì)行為；在基建過(guò)程中有無(wú)收受賄賂、貪污挪用等違法違紀(jì)行為；有無(wú)重大的偷漏稅款、弄虛作假、騙取榮譽(yù)問(wèn)題。審查揭露重大經(jīng)濟(jì)決策中的失誤主要審查公司對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和出借資金、大額采購(gòu)、股權(quán)變動(dòng)等重大經(jīng)濟(jì)決策是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，是否采取了民主、科學(xué)的決策程序，重點(diǎn)揭露企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費(fèi)。投資風(fēng)險(xiǎn)及效益審查企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)改造以及福利設(shè)施建設(shè)等對(duì)內(nèi)投資和新辦企業(yè)、聯(lián)營(yíng)合資等對(duì)外投資是否經(jīng)過(guò)可行性論證、集體研究，進(jìn)行民主、科學(xué)的決策，有無(wú)“人情投資”，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說(shuō)了算；對(duì)投資項(xiàng)目是否嚴(yán)格管理，取得了預(yù)期的投資回報(bào)，是否造成損失浪費(fèi)。對(duì)內(nèi)投資：重點(diǎn)審計(jì)公司系統(tǒng)小型基建（包括樓堂館所、技術(shù)改造、設(shè)備更新等項(xiàng)目）的計(jì)劃、建設(shè)情況。主要審查:項(xiàng)目是否報(bào)批，自籌資金來(lái)源是否合規(guī)，工程造價(jià)（概決算）、費(fèi)用開(kāi)支是否合理。對(duì)外投資：重點(diǎn)審計(jì)以全資、聯(lián)營(yíng)、參股等形式設(shè)立的控股公司的效益情況。主要審查:對(duì)外投資管理制度是否健全，投資立項(xiàng)程序是否合規(guī)，注冊(cè)資本是否到位，是否合理控制投資風(fēng)險(xiǎn)，控股公司投資回報(bào)高低，控股公司資產(chǎn)有無(wú)流失。適當(dāng)關(guān)注因經(jīng)營(yíng)不善等原因正在清算或已撤消的被投資單位。重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保包括對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和對(duì)“三產(chǎn)”等系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，是否存在由于決策不當(dāng)，造成連帶責(zé)任損失。在對(duì)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保資料進(jìn)行分析復(fù)核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查公司在為貸款提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的過(guò)程中，是否經(jīng)過(guò)資信調(diào)查和民主決策，是否嚴(yán)格執(zhí)行了《擔(dān)保管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。