駐外分公司財務實施細則-資料下載頁
2025-06-30 11:25本頁面
【正文】 貸：庫存商品——總倉庫2． 自營專賣店、商場店中店銷售，根據銷售清單或銷售匯總表計算應轉銷的進銷差價，編制會計分錄： 借：商品銷售成本——直銷處（商場）——銷貨成本 商品進銷差價——直銷處（商場） 貸：庫存商品——直銷處（商場）3． 銷售退回時，作結轉銷售成本的相反分錄。（包括殘鞋的退回）（四） 殘鞋的處理 1． 代理商或自營店退回殘鞋時，視同銷售退貨。2． 根據倉庫整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計算出殘鞋成本，編制會計分錄： 借：待處理財產損溢（成本價） 貸：庫存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開出的單據，編制會計分錄： 借：應付帳款——總部——發(fā)貨 貸：待處理財產損溢 若待處理財產損溢仍有余額的，轉入當期損益，記入營業(yè)外支出。第二十二條 “商品銷售金及附加”科目核算分公司在銷售環(huán)節(jié)所繳納的稅金、總部代開專用發(fā)票所支付的稅款等。分設分公司稅金、總部稅金兩個子目，分別核算分公司上繳當?shù)囟悇詹块T的稅金和需上交總部的稅金。（一） 計提應交總部稅金，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加——總部稅金 貸：應付帳款——總部——稅金（二） 上交國家稅務部門應交的稅金，根據取得的完稅證明，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加——分公司稅金 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月未將余額轉入“本年利潤”科目。第二十三條 通過設置“經營費用”、“管理費用”兩個科目來核算分公司在經營過程中發(fā)生的各項費用，費用要求分部門核算?！敖洜I費用”主要核算分公司的各項租金、遞延資產攤銷、壞帳準備金等三項內容，其余的在“管理費用”科目中核算。費用帳戶的設置方法有兩種，一是按費用明細設置二級科目，在費用明細科目下設部門進行分部門明細核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設二級科目，在各部門下設費用明細科目進行費用的分部門明細核算，這種方法適用于部門較少的分公司。各分公司根據實際情況選擇帳戶設置方法。(一) 費用明細科目設置及核算范圍見下表： 科目序號費用項目核 算 范 圍經營費用1租金分公司租賃辦公用房、倉庫、住房、營業(yè)用房的租賃費用支出2遞延資產攤銷核算按規(guī)定攤銷的遞延資產3壞帳準備核算分公司按定計提的壞帳準備金管理費用4運雜費分公司在購進商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔的運輸費用和相關雜費，貨物的短途調拔以及市內的搬運、裝卸費用等5工資及福利支付給職工的工資和工資性質的各種補貼，以及支付給職工的相關福利性支出6電話費分公司在經營過程中所支付的電話費、傳真費、手機費等7伙食費分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費用等（油、鹽等調料及保姆的工資等也應包括在內）8差旅費在經營期間因業(yè)務需要所發(fā)生的各項旅差費用、市內交通費等9業(yè)務招待費分公司因經營的合理需要，按規(guī)定支付的招待費用10廣告費為了擴大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關費用，包括電視廣告、電臺廣告、車身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費用，不包括銷售環(huán)節(jié)所贈送的禮品11促銷費為了擴大商品的銷售而組織有關活動的費用，贈送的禮品、商場的廣告費扣點和經理的回扣等12辦公費分公司因經營需要購買的有關辦公用品的支出13水電費分公司在經營、生活中消耗水、電等的支出14管理費分公司在經營期間上交有關部門的工商管理費、治安費、衛(wèi)生費等15培訓費分公司舉辦會議、培訓班的會務費、培訓費等支出16折舊費固定資產提取的折舊17低值易耗品攤銷核算按規(guī)定應攤銷的低值易耗品的價值18其他核算上述各項費用之外發(fā)生的費用，如日用品、利息收入等（二）費用發(fā)生時，根據取得的有關單據，編制會計分錄： 借：經營費用（管理費用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付帳款等）（三） 月未轉入本年利潤 借：本年利潤 貸：經營費用（管理費用）（四） 相關費用標準參照2001年總公司下發(fā)的各分公司有關費用標準的文件。第二十四條 設置“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目核算分公司商品銷售以外的其他銷業(yè)務的收入、成本，如專賣店用的貨架等，發(fā)生銷售，取得收入時，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（應收帳款） 貸：其他業(yè)務收入 結轉成本時，編制會計分錄： 借：其他業(yè)務支出 貸：庫存商品第二十五條 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”核算發(fā)生的各項與經營業(yè)務無直接關系的收入與支出。其中“營業(yè)外收入”包括固定資產的盤盈、罰款收入、索賠收入等，“營業(yè)外支出”包括固定資產的盤虧、處理固定資產凈損失、因自然災害造成的非常損失、罰款支出、損贈支出等。第六章 財務報告第二十六條 各分公司會計于次月4日前將財務報告上報到營銷總公司（專賣部）財務部。財務報表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報。第二十七條 財務報告包括下列內容：1． 財務情況說明書2． 資產負債表（見附表2）3． 損益表（內附表3）4． 費用明細表（見附表4）5． 應收帳款明細表（見附表5）6． 其他應收款明細表（見附表6）7． 其他應付款明細表（見附表7）8． 稅務發(fā)票統(tǒng)計表（見附表8）9． 收貨登記表（見附表9）10．匯款匯入統(tǒng)計表（見附表10）第七章 附 則第二十八條 本細則由財務部負責解釋。第二十九條 本細則與以前其他文件有沖突的，以本細則為準。本細則從2002年1月1日起實行，未盡事宜，參照集團公司財務制度執(zhí)行。
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