【導(dǎo)讀】春龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度。二零零一年三月三十日

　　

【正文】 劑外匯所支付的人民幣計(jì)入材料成本。 2. 原料及主要材料應(yīng)按實(shí)際成本核算，如用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，必須按品名計(jì)算成本差異，并 按月分?jǐn)偛町?，調(diào)整成本。 3. 一般材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，其重要的大宗材料應(yīng)按大類計(jì)算成本差異，其余的綜合計(jì)算差異按材料去向，逐分配材料成本差異，不得在末或年末一次計(jì)算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月實(shí)際差異率計(jì)算。 計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異） /（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本） 100%。 4. 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，耗用材料實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以采用加權(quán)平均計(jì)算成本。 5. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料和自制半成品，應(yīng)直接計(jì)入各產(chǎn) 品成本。幾種產(chǎn)品合用一種原料，領(lǐng)用時(shí)不能分開(kāi)的，可按一定的比例進(jìn)行分配。按某產(chǎn)品計(jì)算成本時(shí)則用規(guī)定的方法實(shí)行綜合成本分計(jì)算（下同）。 新華信 第 21 頁(yè) 6. 燃料及動(dòng)力的成本計(jì)算。燃料及動(dòng)力應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，用計(jì)劃成本計(jì)算的必須按月調(diào)整成本差異，一個(gè)車間內(nèi)幾個(gè)產(chǎn)品耗用同一種燃料及動(dòng)力時(shí)，能按產(chǎn)品計(jì)算耗量的應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本；不能直接計(jì)量的，按一定的比例分配。 第十六條 生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及提取的福利費(fèi)的成本計(jì)算。 生產(chǎn)工人工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼提取的福利費(fèi)凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種 產(chǎn)品而不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。 第十七條 制造費(fèi)用的分配 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集，按一定比例分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。 第十八條 待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)算 待攤費(fèi)用是指本期已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期生產(chǎn)成本分別負(fù)擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒陜?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。攤銷期在一年以上的列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)確定合理的攤銷期限進(jìn)行攤銷。 第十九條 預(yù)提費(fèi)用的計(jì)算 預(yù)提費(fèi)用是指按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付 的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)用等。 按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用各項(xiàng)支出，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，一般不得保留余額。因特殊情況需夸年度使用保留余額的，應(yīng)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并在年度會(huì)計(jì)決算中加以說(shuō)明。 第二十條 輔助生產(chǎn)成本的計(jì)算及分配 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配 1. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等由于生產(chǎn)單一，可采用簡(jiǎn)單法計(jì)算成本。 2. 由于加工制作品種復(fù)雜，又不定型的產(chǎn)品，可以采用“分批法”或“定單法”計(jì) 算成本。 3. 根據(jù)管理和核算的要求，水、電、汽、勞務(wù)等費(fèi)用的分配一般分以下幾種情況： （ 1）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的產(chǎn)品勞務(wù)應(yīng)按定額工時(shí)和實(shí)際耗用量，直接分配計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。 （ 2）輔助生產(chǎn)部門之間相互提供的產(chǎn)品勞務(wù)，應(yīng)進(jìn)行一次交互分配； （ 3）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)算。但為了簡(jiǎn)化核算，也可按計(jì)劃成本（或上月成本）、內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格結(jié)算，輔助生產(chǎn)成本差異應(yīng)按月份分配計(jì)入產(chǎn)品成本，輔助部門之間再相互補(bǔ)充分配。 第二十一條 在產(chǎn)品成本的計(jì)算 劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間界限， 正確計(jì)算在產(chǎn)品成本，為簡(jiǎn)化產(chǎn)品計(jì)算，可按以下三種制度： 新華信 第 22 頁(yè) 1. 在產(chǎn)品數(shù)量較少，或生產(chǎn)周期較短的，可不計(jì)算在產(chǎn)品成本。 2. 在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月之間變動(dòng)不大的，可以不計(jì)算在產(chǎn)品成本，也可采用“計(jì)劃成本法”。 3. 為了簡(jiǎn)化核算，對(duì)于原材料占成本比重較大的產(chǎn)品，可只計(jì)算在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用、不計(jì)算加工費(fèi)用。 第二十二條 產(chǎn)品成本的計(jì)算 1. 集團(tuán)各企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)選用適合的產(chǎn)成品成本核算方法。 2. 分類產(chǎn)品的成本計(jì)算 分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級(jí)、型號(hào)不同的產(chǎn)品，其成本計(jì)算參照產(chǎn)成品方法。 3. 不合格產(chǎn)品的成本計(jì)算 不合格產(chǎn)品應(yīng) 與合格產(chǎn)品同樣計(jì)算成本。 4. 副產(chǎn)品的成本計(jì)算 副產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)按固定成本從主產(chǎn)品成本中扣除計(jì)算。固定價(jià)格的計(jì)算方法如下： （ 1）副產(chǎn)品不需加工即可出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價(jià) — 單位稅金 （ 2）副產(chǎn)品需要加工后才能出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價(jià) — （單位稅金 +單位加工費(fèi)） 第二十三條 產(chǎn)品成本降低的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額與降低率的計(jì)算公式： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比基期降低額（負(fù)數(shù)為超支額） =產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計(jì)算的總成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本本年實(shí)際總成本。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低率 =本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額247。 本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計(jì)算的總成本。 四 期間費(fèi)用 第二十四條 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)行的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。具體內(nèi)容如下： 1. 管理費(fèi)用是指集團(tuán)及所屬單位行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （ 1）工資：指企業(yè)管理部門人員的工資； （ 2）職工福利費(fèi)：指按集團(tuán)及所屬單位管理人員工資總額一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)； （ 3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)； （ 4）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額一定比例計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi) ； （ 5）折舊費(fèi)：指集團(tuán)及所屬單位管理部門和福利部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)； 新華信 第 23 頁(yè) （ 6）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定投保資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用； （ 7）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金； （ 8）稅金：指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （ 9）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用專利技術(shù)而支付的費(fèi)用； （ 10）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資 ，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制失敗損失以及為進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)工作購(gòu)置的價(jià)值在 10萬(wàn)元以下的單臺(tái)設(shè)備的開(kāi)支以及經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)單臺(tái)價(jià)值在 10萬(wàn)元以上的設(shè)備等。年度費(fèi)用計(jì)劃按照不低于總收入 3%確定； （ 11）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指管理部門所發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用； （ 12）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退休金、六個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； （ 13）住房公積金： 指按照國(guó)家規(guī)定列入管理費(fèi)用、支付給職工的住房補(bǔ)助支出； （ 14）辦公費(fèi)：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用； （ 15）差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、各種補(bǔ)助旨以及規(guī)定支付的探親路費(fèi)和調(diào)遣費(fèi)用。 （ 16）修理費(fèi)：指管理部門支付的各種修理費(fèi)用。 （ 17）運(yùn)輸費(fèi)：指管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)用； （ 18）低值易耗品：指管理部門使用的低值易耗品支出； （ 19）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額 內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在 1500萬(wàn)元（不含 1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年銷售凈額的 %；超過(guò) 1500萬(wàn)元（含 1500萬(wàn)元），但不足 5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的 %；超過(guò) 5000萬(wàn)元（含 5000萬(wàn)元），但不足一億元的，不超過(guò)該部分的 %；超過(guò)一億元（含一億元），不超過(guò)該部分的 %。 （ 20）物料消耗：指管理部門耗用的各種物資和材料； （ 21）咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。 （ 22）審計(jì)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師及審計(jì)部門進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； （ 23）訴訟費(fèi)：指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； （ 24）排污費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用； 新華信 第 24 頁(yè) （ 25）綠化費(fèi)：指企業(yè)進(jìn)行綠化而發(fā)生的費(fèi)用； （ 26）環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)：指企業(yè)為工業(yè)衛(wèi)生及環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費(fèi)用； （ 27）土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)、口岸使用費(fèi)）：指企業(yè)使用土地（海域、口岸）而支付的費(fèi)用； （ 28）土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p補(bǔ)償費(fèi)； （ 29）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) 、房產(chǎn)使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷； （ 30）開(kāi)辦費(fèi)攤銷：指應(yīng)由當(dāng)期損益攤銷的開(kāi)辦費(fèi)； （ 31）水電費(fèi)：指管理部門由于消耗水、電而支付的費(fèi)用； （ 32）取暖費(fèi)：指管理部門發(fā)生的取暖費(fèi)。不包括支付給職工個(gè)人的取暖費(fèi)； （ 33）會(huì)議費(fèi)：指企業(yè)因召開(kāi)會(huì)議按規(guī)定支付的各種費(fèi)用，其中包括會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、會(huì)議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等； （ 34）化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：集團(tuán)及所屬單位對(duì)材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗(yàn)、檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括工廠試驗(yàn)室和檢驗(yàn)部門所耗用的材料以及委托外部進(jìn)行檢查試驗(yàn)時(shí)所支付的費(fèi)用等； （ 35）其他：指不能列入以上各項(xiàng)的各種管理費(fèi)用。 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。 （ 1）利息支出：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出減利息收入的凈支出； （ 2）匯兌凈損失：指外匯兌換、用匯兌換率的差異； （ 3）調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)：指申請(qǐng)和調(diào)劑外匯發(fā)生的各種手續(xù)費(fèi)用； （ 4）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，經(jīng)金融機(jī)構(gòu)存款、貸款、發(fā)行債券、股票而發(fā)生的其他費(fèi)用。 （ 5）其他費(fèi)用：指籌資過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用。 3. 銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng) 經(jīng)費(fèi)。 （ 1）運(yùn)輸費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用； （ 2）裝卸費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的裝卸費(fèi)用； （ 3）包裝費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的包裝費(fèi)用； （ 4）保險(xiǎn)費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而支付的各類保險(xiǎn)費(fèi)用； （ 5）委托代銷手續(xù)費(fèi)：指委托其他銷售機(jī)構(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)用； （ 6）廣告費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的廣告、宣傳費(fèi)用； （ 7）展覽費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而舉辦、參加展銷的費(fèi)用； （ 8）租賃費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品而從外部租入各種固定資產(chǎn)和工藝品工器具而支付的租金； （ 9）銷售服務(wù) 費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的服務(wù)費(fèi)； （ 10）銷售部門人員工資：指銷售部門人員工資、資金、津貼及補(bǔ)貼； 新華信 第 25 頁(yè) （ 11）職工福利費(fèi)：指按規(guī)定提取的銷售部門的福利費(fèi)； （ 12）差旅費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的差旅費(fèi)用； （ 13）辦公費(fèi)：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的辦公費(fèi)用； （ 14）折舊費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)按實(shí)有資產(chǎn)和規(guī)定比例計(jì)提的折舊費(fèi)； （ 15）修理費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種修理費(fèi)用； （ 16）物料消耗：指銷售機(jī)構(gòu)耗用物料而發(fā)生的費(fèi)用； （ 17）低值易耗品：指銷售機(jī)構(gòu)耗用的各種低值易耗品的費(fèi)用； （ 18）產(chǎn)品出口手續(xù)費(fèi)：指產(chǎn)品出口而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)； （ 19）其他：指不能列入以上項(xiàng)目的各種銷售費(fèi)用。 五 成本分析 第二十五條 集團(tuán)建立成本考核和分析制度。通過(guò)考核分析，檢查降低成本任務(wù)和完成情況，找出節(jié)約和超支的原因，挖掘降低成本的潛力。 第二十六條 成本分析的一般內(nèi)容和方法 1. 消耗變動(dòng)情況 消耗變動(dòng)成本降低額 =∑ (基期單耗－本期單耗 )基期單價(jià)本期實(shí)際產(chǎn)量 2. 價(jià)格變動(dòng)情況 價(jià)格變動(dòng)成本降低額 =∑ (基期單價(jià)－本期實(shí)際單價(jià) )本期單耗本期實(shí)際產(chǎn)量 3. 副產(chǎn)品回收情況 副產(chǎn)品回收成本降低額 =∑ (基期單位成本－本期單位 成本 )本期實(shí)際產(chǎn)量 4. 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)造成的固定費(fèi)用的相對(duì)降低或升高 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)成本降低額 =∑（本期實(shí)際產(chǎn)量基期平均單位固定費(fèi)用－基期固定費(fèi)用總額） 5. 固定費(fèi)用絕對(duì)額的降低或升高： 固定費(fèi)用絕對(duì)額成本降低額 =∑（基期固定費(fèi)用總額－本期實(shí)際固定費(fèi)用總額） 六 成本預(yù)測(cè)與考核 第二十七條 集團(tuán)各單位按年、月編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，并制定切實(shí)可行的完成措施。 成本計(jì)劃的內(nèi)容和計(jì)劃期規(guī)定為： 1. 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃按年編制。 2. 全部產(chǎn)品總成本計(jì)劃和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，按年、月編制。 3. 制造費(fèi)用、管理費(fèi)用計(jì)劃，按年編制。 4. 完成成本計(jì) 劃的措施。 第二十八條 成本計(jì)劃的編制依據(jù) 年度、月度成本計(jì)劃，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)產(chǎn)、供、銷計(jì)劃，產(chǎn)品成本降低率，以及產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、品種、收率、各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用壓縮指標(biāo)的要求，考慮當(dāng)年技措、綜合利