【導讀】春龍集團財務制度。二零零一年三月三十日

　　

【正文】 劑外匯所支付的人民幣計入材料成本。 2. 原料及主要材料應按實際成本核算，如用計劃成本進行核算的，必須按品名計算成本差異，并 按月分攤差異，調(diào)整成本。 3. 一般材料采用計劃成本進行核算，其重要的大宗材料應按大類計算成本差異，其余的綜合計算差異按材料去向，逐分配材料成本差異，不得在末或年末一次計算。發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月實際差異率計算。 計算公式如下： 本月材料成本差異率 =（月初結存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異） /（月初結存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本） 100%。 4. 采用實際成本進行材料日常核算的，耗用材料實際成本的計算方法，可以采用加權平均計算成本。 5. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料和自制半成品，應直接計入各產(chǎn) 品成本。幾種產(chǎn)品合用一種原料，領用時不能分開的，可按一定的比例進行分配。按某產(chǎn)品計算成本時則用規(guī)定的方法實行綜合成本分計算（下同）。 新華信 第 21 頁 6. 燃料及動力的成本計算。燃料及動力應按實際成本計入產(chǎn)品成本，用計劃成本計算的必須按月調(diào)整成本差異，一個車間內(nèi)幾個產(chǎn)品耗用同一種燃料及動力時，能按產(chǎn)品計算耗量的應直接計入產(chǎn)品成本；不能直接計量的，按一定的比例分配。 第十六條 生產(chǎn)工人的工資、獎金、津貼和補貼及提取的福利費的成本計算。 生產(chǎn)工人工資、獎金、津貼和補貼提取的福利費凡能直接計入產(chǎn)品成本的，應直接計入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種 產(chǎn)品而不能直接計入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。 第十七條 制造費用的分配 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用，通過“制造費用”科目歸集，按一定比例分配計入有關的成本核算對象和成本項目。 第十八條 待攤費用、長期待攤費用的計算 待攤費用是指本期已經(jīng)支付但應由本期和以后各期生產(chǎn)成本分別負擔，分攤期在一年內(nèi)的各項費用。攤銷期在一年以上的列入長期待攤費用核算，待攤費用或長期待攤費用應確定合理的攤銷期限進行攤銷。 第十九條 預提費用的計算 預提費用是指按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支付 的費用，如預提的租金、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用、保險費、修理費用等。 按規(guī)定預提計入本期成本費用各項支出，預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)額應在年終沖減成本，一般不得保留余額。因特殊情況需夸年度使用保留余額的，應報經(jīng)有關部門批準，并在年度會計決算中加以說明。 第二十條 輔助生產(chǎn)成本的計算及分配 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門應單獨核算成本并進行分配 1. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務等由于生產(chǎn)單一，可采用簡單法計算成本。 2. 由于加工制作品種復雜，又不定型的產(chǎn)品，可以采用“分批法”或“定單法”計 算成本。 3. 根據(jù)管理和核算的要求，水、電、汽、勞務等費用的分配一般分以下幾種情況： （ 1）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的產(chǎn)品勞務應按定額工時和實際耗用量，直接分配計入有關成本、費用。 （ 2）輔助生產(chǎn)部門之間相互提供的產(chǎn)品勞務，應進行一次交互分配； （ 3）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的勞務，應按實際成本進行結算。但為了簡化核算，也可按計劃成本（或上月成本）、內(nèi)部計劃價格結算，輔助生產(chǎn)成本差異應按月份分配計入產(chǎn)品成本，輔助部門之間再相互補充分配。 第二十一條 在產(chǎn)品成本的計算 劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間界限， 正確計算在產(chǎn)品成本，為簡化產(chǎn)品計算，可按以下三種制度： 新華信 第 22 頁 1. 在產(chǎn)品數(shù)量較少，或生產(chǎn)周期較短的，可不計算在產(chǎn)品成本。 2. 在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月之間變動不大的，可以不計算在產(chǎn)品成本，也可采用“計劃成本法”。 3. 為了簡化核算，對于原材料占成本比重較大的產(chǎn)品，可只計算在產(chǎn)品的原材料費用、不計算加工費用。 第二十二條 產(chǎn)品成本的計算 1. 集團各企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)工藝特點選用適合的產(chǎn)成品成本核算方法。 2. 分類產(chǎn)品的成本計算 分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級、型號不同的產(chǎn)品，其成本計算參照產(chǎn)成品方法。 3. 不合格產(chǎn)品的成本計算 不合格產(chǎn)品應 與合格產(chǎn)品同樣計算成本。 4. 副產(chǎn)品的成本計算 副產(chǎn)品成本應當按固定成本從主產(chǎn)品成本中扣除計算。固定價格的計算方法如下： （ 1）副產(chǎn)品不需加工即可出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價 — 單位稅金 （ 2）副產(chǎn)品需要加工后才能出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價 — （單位稅金 +單位加工費） 第二十三條 產(chǎn)品成本降低的計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額與降低率的計算公式： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比基期降低額（負數(shù)為超支額） =產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計算的總成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本本年實際總成本。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低率 =本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額247。 本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計算的總成本。 四 期間費用 第二十四條 企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)行的管理費用、財務費用和銷售費用，作為期間費用，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當期損益。具體內(nèi)容如下： 1. 管理費用是指集團及所屬單位行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 （ 1）工資：指企業(yè)管理部門人員的工資； （ 2）職工福利費：指按集團及所屬單位管理人員工資總額一定比例計提的職工福利費； （ 3）工會經(jīng)費：指按職工工資總額一定比例計提的工會經(jīng)費； （ 4）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額一定比例計提的教育經(jīng)費 ； （ 5）折舊費：指集團及所屬單位管理部門和福利部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費； 新華信 第 23 頁 （ 6）財產(chǎn)保險費：指企業(yè)按規(guī)定投保資產(chǎn)的保險費用； （ 7）待業(yè)保險費：指企業(yè)按國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金； （ 8）稅金：指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （ 9）技術轉讓費：指企業(yè)使用專利技術而支付的費用； （ 10）技術開發(fā)費：指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資 ，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制失敗損失以及為進行技術開發(fā)工作購置的價值在 10萬元以下的單臺設備的開支以及經(jīng)有關部門批準單臺價值在 10萬元以上的設備等。年度費用計劃按照不低于總收入 3%確定； （ 11）勞動保護費：指管理部門所發(fā)生的各種勞動保護費用； （ 12）勞動保險費：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用），職工退休金、六個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費； （ 13）住房公積金： 指按照國家規(guī)定列入管理費用、支付給職工的住房補助支出； （ 14）辦公費：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用； （ 15）差旅費：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費、出國人員經(jīng)費、住宿費、市內(nèi)交通費、各種補助旨以及規(guī)定支付的探親路費和調(diào)遣費用。 （ 16）修理費：指管理部門支付的各種修理費用。 （ 17）運輸費：指管理部門應負擔的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸勞務費用； （ 18）低值易耗品：指管理部門使用的低值易耗品支出； （ 19）業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額 內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在 1500萬元（不含 1500萬元）以下的，不超過年銷售凈額的 %；超過 1500萬元（含 1500萬元），但不足 5000萬元的，不超過該部分的 %；超過 5000萬元（含 5000萬元），但不足一億元的，不超過該部分的 %；超過一億元（含一億元），不超過該部分的 %。 （ 20）物料消耗：指管理部門耗用的各種物資和材料； （ 21）咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。 （ 22）審計費：指企業(yè)聘請中國注冊會 計師及審計部門進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用； （ 23）訴訟費：指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用； （ 24）排污費：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用； 新華信 第 24 頁 （ 25）綠化費：指企業(yè)進行綠化而發(fā)生的費用； （ 26）環(huán)境衛(wèi)生費：指企業(yè)為工業(yè)衛(wèi)生及環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費用； （ 27）土地使用費（海域使用費、口岸使用費）：指企業(yè)使用土地（海域、口岸）而支付的費用； （ 28）土地損失補償費：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損補償費； （ 29）無形資產(chǎn)攤銷：指專利權、商標權、著作權、土地使用權 、房產(chǎn)使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷； （ 30）開辦費攤銷：指應由當期損益攤銷的開辦費； （ 31）水電費：指管理部門由于消耗水、電而支付的費用； （ 32）取暖費：指管理部門發(fā)生的取暖費。不包括支付給職工個人的取暖費； （ 33）會議費：指企業(yè)因召開會議按規(guī)定支付的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等； （ 34）化驗檢驗費：集團及所屬單位對材料、產(chǎn)品進行分析、化驗、檢驗所發(fā)生的費用，包括工廠試驗室和檢驗部門所耗用的材料以及委托外部進行檢查試驗時所支付的費用等； （ 35）其他：指不能列入以上各項的各種管理費用。 2. 財務費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。 （ 1）利息支出：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出減利息收入的凈支出； （ 2）匯兌凈損失：指外匯兌換、用匯兌換率的差異； （ 3）調(diào)劑外匯手續(xù)費：指申請和調(diào)劑外匯發(fā)生的各種手續(xù)費用； （ 4）金融機構手續(xù)費：指企業(yè)向金融機構申請貸款，經(jīng)金融機構存款、貸款、發(fā)行債券、股票而發(fā)生的其他費用。 （ 5）其他費用：指籌資過程中發(fā)生的其他費用。 3. 銷售費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項 經(jīng)費。 （ 1）運輸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的運輸費用； （ 2）裝卸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的裝卸費用； （ 3）包裝費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的包裝費用； （ 4）保險費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而支付的各類保險費用； （ 5）委托代銷手續(xù)費：指委托其他銷售機構代銷的手續(xù)費用； （ 6）廣告費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的廣告、宣傳費用； （ 7）展覽費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而舉辦、參加展銷的費用； （ 8）租賃費：指為銷售產(chǎn)品而從外部租入各種固定資產(chǎn)和工藝品工器具而支付的租金； （ 9）銷售服務 費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務過程中發(fā)生的服務費； （ 10）銷售部門人員工資：指銷售部門人員工資、資金、津貼及補貼； 新華信 第 25 頁 （ 11）職工福利費：指按規(guī)定提取的銷售部門的福利費； （ 12）差旅費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的差旅費用； （ 13）辦公費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的辦公費用； （ 14）折舊費：指銷售機構按實有資產(chǎn)和規(guī)定比例計提的折舊費； （ 15）修理費：指銷售機構發(fā)生的各種修理費用； （ 16）物料消耗：指銷售機構耗用物料而發(fā)生的費用； （ 17）低值易耗品：指銷售機構耗用的各種低值易耗品的費用； （ 18）產(chǎn)品出口手續(xù)費：指產(chǎn)品出口而發(fā)生的手續(xù)費； （ 19）其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。 五 成本分析 第二十五條 集團建立成本考核和分析制度。通過考核分析，檢查降低成本任務和完成情況，找出節(jié)約和超支的原因，挖掘降低成本的潛力。 第二十六條 成本分析的一般內(nèi)容和方法 1. 消耗變動情況 消耗變動成本降低額 =∑ (基期單耗－本期單耗 )基期單價本期實際產(chǎn)量 2. 價格變動情況 價格變動成本降低額 =∑ (基期單價－本期實際單價 )本期單耗本期實際產(chǎn)量 3. 副產(chǎn)品回收情況 副產(chǎn)品回收成本降低額 =∑ (基期單位成本－本期單位 成本 )本期實際產(chǎn)量 4. 產(chǎn)品產(chǎn)量變動造成的固定費用的相對降低或升高 產(chǎn)品產(chǎn)量變動成本降低額 =∑（本期實際產(chǎn)量基期平均單位固定費用－基期固定費用總額） 5. 固定費用絕對額的降低或升高： 固定費用絕對額成本降低額 =∑（基期固定費用總額－本期實際固定費用總額） 六 成本預測與考核 第二十七條 集團各單位按年、月編制成本、費用計劃，并制定切實可行的完成措施。 成本計劃的內(nèi)容和計劃期規(guī)定為： 1. 生產(chǎn)費用計劃按年編制。 2. 全部產(chǎn)品總成本計劃和主要產(chǎn)品單位成本計劃，按年、月編制。 3. 制造費用、管理費用計劃，按年編制。 4. 完成成本計 劃的措施。 第二十八條 成本計劃的編制依據(jù) 年度、月度成本計劃，由財會部門根據(jù)產(chǎn)、供、銷計劃，產(chǎn)品成本降低率，以及產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、品種、收率、各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，考慮當年技措、綜合利