【導(dǎo)讀】(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核。支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬

　　

【正文】 失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他 應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過 失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無 法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反 映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種 借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承 兌匯票。 二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等 科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款” 科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到 期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì) 資料。應(yīng)付 票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包 工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。 二、企業(yè)購(gòu)入物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。 如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科 目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本 費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單” 結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目， 貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 五、本科目應(yīng)按 應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購(gòu)貨款”“應(yīng)付工程款”等，并分別 按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代委托單位開發(fā)建 設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。 二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移 交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收 入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的 購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收 賬款”科目。 收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移 交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。同 時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科 目。 三、為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬 款”科目，不設(shè)置本科目。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購(gòu)房定金 ”、“預(yù)收代建工程款” 等，并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保 證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科 目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼 等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如 醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科 目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn) 金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“銷 售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目， 貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組 成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他 業(yè)務(wù) 支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng) 付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目 應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： ； ； ； ； ； ； ； 。 三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng) 營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅 ，借記“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)交所得稅”科目，貸記 本科目。 企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支 出”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回 多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。 企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)，也在 本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一 、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附 加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn) 分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用但 尚未實(shí)際支付出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施 費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完 工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本 —— 配套設(shè) 施開發(fā)”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已 預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。 預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修 理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記 本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。實(shí)際支出 數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視 同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)”等科 目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣 折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固 定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu) 建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè) 明細(xì)科目： ； ； ； 。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票 面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之 間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借 記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的 差額， 在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理。 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記 本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的 差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì) 利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì) 利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等 科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā) 行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第 261 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融 資租入固 定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸 記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；