【正文】 損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。報(bào)廢時(shí)， 將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā) 間按費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾? 記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率 計(jì)算。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí) 際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 二、發(fā)給外單位加工的 材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫(kù) 存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷(xiāo) 售合同后，將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，借記 “分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，如商品房、 安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。 第 136 號(hào)科目 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn) 的企業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 第 137 號(hào)科目 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。 企業(yè)按月計(jì)提 出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷(xiāo) )；發(fā)生 的維修費(fèi)用，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較 大，可先在“待攤費(fèi)用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本”科目。 企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在 本科目核算。 企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于建成交付使用時(shí)，按實(shí)際搭 建成本，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋”科目。按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收 賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入 —— 商品房銷(xiāo)售收入”科目，同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng) 成本 —— 商品房銷(xiāo)售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) )，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)， 貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)間接 費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、債券 投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。溢價(jià)購(gòu)入的債 券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸 記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息， 借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )， 按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科 目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 ，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。接受固 定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本”科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按 其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每 項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也 不再補(bǔ)提折舊。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊， 可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)凈收益”科目； 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè) 外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 處理固 定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已 投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期 借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損 益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。 三，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。 第 171 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以 后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi) 用，包括開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他 待攤費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、盤(pán)虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材 料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反 映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款” 科目。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包 工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單” 結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按 應(yīng)付賬款類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購(gòu)貨款”“應(yīng)付工程款”等，并分別 按供應(yīng)單位和承包單位的戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。同 時(shí)，將預(yù)收的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科 目。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保 證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼 等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科 目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用 稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅 ，借記“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回 多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。包括教育費(fèi)附 加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用但 尚未實(shí)際支付出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施 費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。實(shí)際支出數(shù)大于已 預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè) 明細(xì)科目： ； ； ； 。 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記 本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。如應(yīng)付融 資租入固 定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì) 利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì) 利息 )。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的 差額， 在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)”等科 目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出 數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。配套設(shè)施完 工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本 —— 配套設(shè) 施開(kāi)發(fā)”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。 企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支 出”科目，貸記本科目。 二、本科目 應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： ； ； ； ； ； ； ； 。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng) 付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“銷(xiāo) 售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目， 貸記本科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購(gòu)房定金 ”、“預(yù)收代建工程款” 等，并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移 交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收 入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的 購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收 賬款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科 目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到 期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì) 資料。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承 兌匯票。企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種 借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確 定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待 查明原因和需要報(bào)經(jīng)