【正文】 按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。應(yīng)收票據(jù) 到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的 應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“ 銀行存款”科目；如果申 請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記 “短期借款”科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目， 貸記本科目。 第 114 號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時， 借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞賬 準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記 本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管 理費用 —— 壞賬損失”科目。 第 115 號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合 同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包 括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向 調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 第 121 號科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核 算，月終分配計入各材料物資的采購成本。補付 貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。查明原因后，再分 別處理。 (2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本， 借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。 采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。 二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實際采購 成本。 四、本科目應(yīng)按采購保管費費用項目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科 目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差 異。 三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成 本，可采用“先進先出 法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾? 借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用 紅 字登記 )。 設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收 入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 二 、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān) 規(guī)定，進行核算。 分次攤銷的低值易耗 品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、在用低值易耗品， 以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查 簿上進行登記。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成 本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。 四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸 方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號 數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費， 以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差 異等資料。 開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗收合格合乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定 的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽訂合 同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn) 房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸 記本科目 (土地、房屋 )。企業(yè)不得將這部分財 產(chǎn)入賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè) 在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應(yīng)作為 “其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。 二、 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷售合同時，應(yīng)將商品房等開發(fā) 產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在 本科目核算。 四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀 行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營 成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )，按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目 (出租產(chǎn)品 )。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： ； 。 企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤 銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記“銀行存 款”等科目。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體 情況，按周轉(zhuǎn)房棟號 (或樓層、房間號 )進行明細(xì)核算，并建立 “周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分 別采用成本法或權(quán)益法核算。 ：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀 行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，未計利息部分，貸記“投資收益”科 目。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng) 分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企 業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進行固定資產(chǎn)的核算。 ，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險 費、安裝調(diào) 試費等支出記賬。 ，按重置完全價值記賬。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： ； ； ； ； 。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資 產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定 資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 第 156 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中 所發(fā)生的清理費用和清理收入。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚 未交付使用或者已投入使用但尚未辦理 竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目， 貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科 目，貸記“長期借款”等科目。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本 科目。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定 程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈， 借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購 保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn) 盤虧”科目，貸記本科目。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購入物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目， 貸記“預(yù)付賬款”科目。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建 設(shè)項目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。 三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬 款”科目，不設(shè)置本科目。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科 目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如 醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn) 金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他 業(yè)務(wù) 支出”等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配 —— 應(yīng)交所得稅”科目，貸記 本科目。 五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤 分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、預(yù)提的配套設(shè)施費，借記“開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。 預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修 理工程實際支出沖減預(yù)提的修理費用，借記 本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借款。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票 面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之 間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借 記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的 差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā) 行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸 記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目； 安