【正文】 算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所 擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者 權(quán)益減少，作相反分錄。 ：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀 行存款”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目； 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科 目。 企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用 成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資 收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。 第 151 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng) 分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企 業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 ，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 ，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn) 費(fèi)、安裝調(diào) 試費(fèi)等支出記賬。 ，按同類(lèi)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 ，按重置完全價(jià)值記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再 進(jìn)行調(diào)整。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： ； ； ； ； 。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資 產(chǎn)購(gòu)建支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì) 折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定 資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折 舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 用”、“管理費(fèi) 用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第 156 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中 所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià) 款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn) 公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。包括新建固定資產(chǎn)工 程，改、擴(kuò)建固定資 產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付 賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科 目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ) 付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚 未交付使用或者已投入使用但尚未辦理 竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目， 貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科 目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。 實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地 出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在 “開(kāi)發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。 投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本 科目。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔 期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一 定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。 第 181 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 和“累計(jì)折舊”科目。 四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定 程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈， 借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“采購(gòu) 保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn) 盤(pán)虧”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于 應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他 應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò) 失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú) 法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等 科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付 票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 二、企業(yè)購(gòu)入物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本 費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目， 貸記“預(yù)付賬款”科目。 四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代委托單位開(kāi)發(fā)建 設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金。 收到委托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移 交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。 三、為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬 款”科目，不設(shè)置本科目。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科 目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如 醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn) 金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組 成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他 業(yè)務(wù) 支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng) 營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)交所得稅”科目，貸記 本科目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)，也在 本科目核算。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一 、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn) 分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開(kāi)發(fā)成本 —— 房屋開(kāi)發(fā)”科目，貸記本科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。 預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修 理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記 本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視 同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借款。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣 折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固 定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu) 建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票 面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之 間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借 記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的 差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等 科目。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā) 行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。 第 261 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸 記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”科目； 安