【正文】 記證件：稅務(wù)登記證及副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。扣繳稅款登記證件：扣繳稅款登記證及其副本。1納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：一是開立銀行賬戶，二是領(lǐng)購發(fā)票。1納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項。1自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；發(fā)生變化的也應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度：一年驗證，三年換證。P2231從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅登記。30天之內(nèi)（自領(lǐng)取、未辦理、自承包承租合同簽訂之日、自項目合同簽訂之日……） 1申報辦理稅務(wù)登記提供以下證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。P2241已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。P2282291納稅人的停業(yè)期限不得超過1年，既不復(fù)業(yè)又不停業(yè)，視同恢復(fù)營業(yè)。1稅務(wù)機(jī)關(guān)按一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180日。P2301注銷稅務(wù)登記：有營業(yè)執(zhí)照的，先注銷稅務(wù)，后注銷工商；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取實地調(diào)查、上門驗證等方法。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，自遺失證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)……2納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款仍按規(guī)定執(zhí)行。2賬簿的設(shè)置管理：①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按國家關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿（總賬、日記賬采取訂本式）；②生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人贈代為建賬和辦理賬務(wù)；③扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。P2322342稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目劃分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。專業(yè)發(fā)票：金融、郵電、欣路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。P2342402稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可拆本使用。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。2發(fā)票的檢查：①稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；②調(diào)出發(fā)票查驗；③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料可記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。P2422增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定的企業(yè)統(tǒng)一印制。由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：①記賬聯(lián)；②抵扣聯(lián)；③發(fā)票聯(lián)。增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；不能作廢處理的，沖紅。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。3辦理納稅申報需要報送的有關(guān)證件：①財務(wù)會計報表及其說明材料；②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；③稅控裝置的電子報稅資料；④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；⑤境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件。P2443納稅申報的方式：①自行申報；②郵寄申報；③數(shù)據(jù)電文方式；④簡易申報；⑤簡并征期；⑥代理申報。3結(jié)算時，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不加收滯納金。P2492503稅款的征收方式：①查賬征收：先交稅后查賬；②查定征收：先查定后交稅；③查驗征收：先查驗后交稅；④定期定額征收。P2513稅款的繳納方式：①納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納：適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的納稅人；②稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)：適用于代開、臨時、強(qiáng)制執(zhí)行；③代扣代繳：適用于零星分期、不易控制的；④代收代繳：適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或難控制的領(lǐng)域；⑤委托代征：適用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本；⑥網(wǎng)絡(luò)、IC卡納稅：適用于采用電子方式辦理納稅；⑦郵寄納稅：適用于有能力按期納稅。P2523納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①不設(shè)置賬簿；②未設(shè)置賬簿；③不提供納稅資料；④難以查賬的；⑤逾期仍不申報的；⑥計稅依據(jù)偏低又無正當(dāng)理由；⑦臨時的。核定應(yīng)納稅額的方法：①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；②按營業(yè)收入或成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法；③按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測定核定；④其他合理的方法。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可同時采用兩種以上的方法核定。3納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。3納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。P2532543適用納稅擔(dān)保的情形包括：①有逃避納稅義務(wù)行為的；②欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的；③在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款的；④其他情形。適用稅收保全的措施，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：凍結(jié)、扣押、查封。4不適用稅收保全的財產(chǎn)：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。4經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施的：扣繳；拍賣或變賣。P2554稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)；撤銷權(quán)：放棄到期債權(quán)或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。4納稅人涉稅事項的公告與報告：①縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況，以督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫；②欠繳稅款數(shù)額較大（50000元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；③納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。兩者可請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。4稅款的追繳與退還：①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)生多繳稅款的，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后立即退還；②稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂“特殊情況”指納稅人或扣繳義務(wù)人未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款的，累計數(shù)額在10萬元以上的。P2582594稅務(wù)檢查的類型：重點(diǎn)檢查；專項檢查；分類檢查；集中檢查；臨時檢查。4稅務(wù)檢查的形式：調(diào)賬檢查；現(xiàn)場檢查；委托協(xié)查。4稅務(wù)檢查的方法：全查法；抽查法；順查法；逆查法；比較分析法；控制計算法（邏輯推算法）；審閱法；核對法；觀察法；外調(diào)法；盤存法；交叉稽核法。4稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有下列權(quán)力：①查賬權(quán)；②場地檢查權(quán)；③責(zé)成提供資料權(quán)；④詢問權(quán)；⑤交通郵政檢查權(quán)；⑥存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲的資料不得用于稅收以外的用途。P26026150、申請人可在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60天內(nèi)提出行政復(fù)議申請，申請人申請行政復(fù)議，可書面申請也可口頭申請。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5天內(nèi)進(jìn)行審查。行政復(fù)議不開庭審理。5行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行的：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章，行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。5納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可在收到復(fù)議決定書之日起15天內(nèi)向人民法院提起訴訟。納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。5人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解；人民法院對上訴案件，認(rèn)為事實清楚的，可實行書面審理；人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決。P2642675納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款：①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀或擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證手續(xù)的。5扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。P268269第七章、支付結(jié)算法律制度銀行和個人是辦理支付結(jié)算的主體；銀行（商業(yè)銀行和政策性銀行）是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括：“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā敝傅氖牵簠R票、本票、支票、銀行卡；結(jié)算方式有：匯兌、托收承付和委托收款。辦理支付結(jié)算的原則：①恪守信用，履約付款原則；②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則；③銀行不墊款原則。辦理支付結(jié)算的基本要求：①單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證；②單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶；③票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造；④填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范：收款人名稱（排他性）、出票日期（中文大寫）、金額（大小寫必須一致）25