【文章內(nèi)容簡介】 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；④自2010年1月1日至12月31日，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。P991061納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；③納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；④納稅人自建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間；⑤營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。P1071納稅地點的一般規(guī)定①納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；②納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；③納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。④納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。1營業(yè)稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或1個季節(jié)。納稅人以1個月或1個季節(jié)為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季節(jié)；保險公司的納稅期限為1個月。1城市維護建設(shè)稅的特點：稅款?？顚Ｓ?；屬于附加稅。城建稅設(shè)了三個檔比例稅率：①納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。P1101城建稅的應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和適用稅率1現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。應(yīng)納稅額=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和征收比率第四章、個人所得稅世界各國的個人所得稅制大體可分為：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。我國的個人所得稅有以下幾個特點：實行分類征收、累進(jìn)稅率與比例稅率并用、費用扣除額較寬、計算簡便、采取課源制和申報制兩種征納方法。P118個人所得稅的納稅義務(wù)人指在中國境內(nèi)有住所，或雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。居民納稅人和非居民納稅人在國際上常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)：①住所標(biāo)準(zhǔn)：公民以他的戶籍所在地的居住地為住所。②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)：①對于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅；從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。②對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日，或在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅。③對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日，或在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應(yīng)繳納個人所得稅。P120121除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被列入工資、薪金稅目。不予征收個人所得稅的項目包括：獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金”項目計征個人所得稅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，所取得的收入按“工資、薪金所得”項目征稅。我國取消農(nóng)業(yè)稅，從事農(nóng)牧林漁業(yè)的暫不征收個人所得稅。特許權(quán)使用費所得包括：①專利權(quán)（專有性、地域性、時間性）；②商標(biāo)權(quán)；③著作權(quán)；④非專有技術(shù)。對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。1稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。P1331勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。1對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。1個體工商戶扣除標(biāo)準(zhǔn)：①個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；②個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相同）；③個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰1投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。1勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。1財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。1個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：P140⑴工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算： =（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)⑵全年一次性獎金計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) =（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)⑶個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)⑷對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)⑸勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)⑹稿酬所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算：=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額財產(chǎn)原值合理稅費）20%⑾偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法：應(yīng)納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。12費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率速算扣除數(shù)］121免稅項目：省級獎金；金融債券利息；國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；國家規(guī)定發(fā)放的退離休工資、生活補助費。減稅項目：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。P1492暫免征稅項目比較重點的：個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個人所得稅；對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票的，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。2自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征個人所得稅。2稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。2自行納稅申報的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。P152第五章、其他相關(guān)稅收法律制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。①產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；②產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；④產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。P158159房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅從價計征；按房產(chǎn)租金收入征稅從租計征。自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計征房產(chǎn)稅。對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定：①對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅；②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際以聯(lián)營名義取得房屋租金的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。P160從2007年1月1日起，對居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率：①從價計征的，%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%②從租計征的，稅率為12%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（房屋：5%營業(yè)稅，10%個人所得稅，4%房產(chǎn)稅）P161房產(chǎn)稅的稅收減免：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；②由國家財政部門撥付的，事業(yè)單位（學(xué)校、醫(yī)院等）本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年；④個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； ⑤行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；⑥經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的——鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅；對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征房產(chǎn)稅。P162163房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①除了納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余都是從次月起繳納房產(chǎn)稅；②房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。P164注：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的：房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都減免； 民辦如事業(yè)單位（學(xué)校、醫(yī)院）的：房產(chǎn)稅