支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策-資料下載頁
2025-06-29 01:45本頁面
【正文】 示范企業(yè)使用的資源循環(huán)型關(guān)鍵設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊。 對節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，納稅有困難的，可按稅收管理權(quán)限的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。 企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源做主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，酌情給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。 企業(yè)為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，酌情給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年。 單位和個(gè)人提供的污水處理、垃圾處置勞務(wù)，取得的污水處理費(fèi)和垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。 對為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占土地，報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可酌情給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。 因污染、擾民而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的企業(yè)，在自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)時(shí)，報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可給予免征土地增值稅的照顧。 四、扶持企業(yè)減輕包袱政策 財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除。 （1）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。 （2）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 （3）企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過 3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。 （4）企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。 （5）企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；金融企業(yè)的呆賬損失；存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評估損失；因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。 企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)政策 （1）納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)、但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。 （2）彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)；一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；彌補(bǔ)期最長不超過五年，五年內(nèi)納稅人無論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
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