【正文】 地轉讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設施銷售成本”、“代建工程結算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。 　　五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。第五節(jié) 期間費用的核算期間費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的管理費用、銷售費用和財務費用。銷售費用一、本科目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項費用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。二、企業(yè)發(fā)生的銷售費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。三、期末，應將本科目的金額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按費用項目設置明細賬。管理費用一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失以及其他管理費等。二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞賬準備”等科目。三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按管理費用項目設置明細賬。財務費用一、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關助手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產(chǎn)價值內，不包括在本科目的核算范圍內。二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結算后本科目應無余額。四、本科目應按財務費用種類設置明細賬。第六節(jié) 應交稅金的核算即項目在開發(fā)過程中所負擔的各種稅金?？颇棵Q：應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：1．應交營業(yè)稅；應交城市維護建設稅；3．應交房產(chǎn)稅；4．應交車船使用稅；5．應交土地使用稅；應交土地增值稅；7．應交所得稅。三、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業(yè)務收入負擔的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業(yè)務收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金?？颇堪耍洪_發(fā)成本 本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。企業(yè)對出租房進行裝飾及增補室內設施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。企業(yè)為進行資金的籌集等理財活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發(fā)間接費用等。 企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中）；應由開發(fā)產(chǎn)品成本負擔的間接費用，應先在“開發(fā)間接費用”科目進行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關的開發(fā)產(chǎn)品成本。 企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結算帳單”承付工程款，計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“應付帳款——應付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項費用，可直接計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉入本科目。 企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領用的設備，附屬于工程實體的，應根據(jù)附屬對象，于設備發(fā)出交付安裝時，按其實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。根據(jù)權責發(fā)生制和收入與成本費用配比原則，應由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負擔的費用，如不能有償轉讓的公共配套設施費等，應在結轉商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時預提，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目。預提數(shù)與實際支出數(shù)的差額，增加或減少有關開發(fā)產(chǎn)品成本。 企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗收合格的土地、房屋、配套設施和代建工程，應及時進行成本結轉。月終結轉成本時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。企業(yè)對出租房屋進行裝飾及增補室內設施工程完工，應及時結轉工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營特點，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本核算方法。 本科目應按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設置明細帳，并在明細帳下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。 本科目的期末余額為在建開發(fā)項目的實際成本。58 /