【正文】 85本。該科目應(yīng)按作業(yè)單井、作業(yè)項(xiàng)目、成本項(xiàng)目、明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。井下作業(yè)成本轉(zhuǎn)入油氣生產(chǎn)成本的方式： 屬于內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算方式的，月末井下作業(yè)單位向采油廠結(jié)算勞務(wù)時(shí)，將各勞務(wù)差異上轉(zhuǎn)給上級(jí)單位（財(cái)務(wù)處） ，由上級(jí)單位（財(cái)務(wù)處）以勞務(wù)差異按提供勞務(wù)對(duì)象沖減油氣生產(chǎn)成本。 屬于分配內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)方式的，月末井下作業(yè)單位應(yīng)將成本費(fèi)用轉(zhuǎn)上級(jí)單位；上級(jí)單位按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將井下作業(yè)成本分配給各受益對(duì)象。（二） “制造費(fèi)用”科目：該科目用來核算井下作業(yè)單位為管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期末各單位發(fā)生的制造費(fèi)用按規(guī)定的分配方法，分配計(jì)入到有關(guān)成本核算對(duì)象。（三） “油氣輔助生產(chǎn)”科目，本科目用來核算為井下作業(yè)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)單位發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如維修隊(duì)提供的維修服務(wù)、特車隊(duì)提供的特車勞務(wù)等等。月未該科目按受益對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偤鬅o余額。第十三條 直接材料的核算材料費(fèi)用的核算（1） 井下作業(yè)所耗用的材料應(yīng)按消耗定額進(jìn)行控制，按單井定額發(fā)料，并可實(shí)行計(jì)劃領(lǐng)料制度。領(lǐng)用材料應(yīng)按消耗定額嚴(yán)格控制，領(lǐng)用時(shí)要按規(guī)定辦理領(lǐng)料手續(xù)，認(rèn)真填制領(lǐng)發(fā)料單，填明領(lǐng)料單位、作業(yè)井號(hào)、作業(yè)項(xiàng)目等，以便正確計(jì)算成本。46 / 85（2） 進(jìn)行修井作業(yè)周轉(zhuǎn)使用的石油專用管材，或在供應(yīng)部門領(lǐng)取準(zhǔn)備加工的油管，一般不直接計(jì)入作業(yè)成本，可通過待攤或攤銷的辦法進(jìn)行核算。為進(jìn)一步落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也可以由使用單位經(jīng)辦人辦理手續(xù)，其實(shí)際消耗量計(jì)入成本，周轉(zhuǎn)使用的按定額進(jìn)行攤銷。（3） 為作業(yè)隊(duì)配備的活動(dòng)板房，由于金額大，應(yīng)采取待攤的方法分期攤?cè)氤杀?。?） 領(lǐng)用的各種材料如按計(jì)劃價(jià)格計(jì)算，計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格的差異，每月應(yīng)按各類材料的差異率（可按上月的差異率）計(jì)算分?jǐn)?，列入各有關(guān)項(xiàng)目。差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）100%領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本差異率（5） 回收的舊油管、抽油桿、井下工具等應(yīng)加強(qiáng)管理，充分利用，經(jīng)鑒定有使用價(jià)值的，應(yīng)根據(jù)其新舊程度和發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用，按合理比率計(jì)算其余值沖減材料費(fèi)用。（6） 各基層單位的現(xiàn)場料，應(yīng)采取實(shí)地盤存制，月末清點(diǎn)，辦理退料或假退料手續(xù)。（7） 月末將領(lǐng)料單進(jìn)行匯集，按領(lǐng)用單位以及成本核算對(duì)象分析編制材料消耗匯總表（包括材料成本差異）計(jì)入井下作業(yè)成本的材料費(fèi)用項(xiàng)目。47 / 85動(dòng)力費(fèi)用的核算各部門、單位要健立健全計(jì)量和儀表記錄。月末將發(fā)生的動(dòng)力費(fèi)按作業(yè)單井、作業(yè)項(xiàng)目、專項(xiàng)核算項(xiàng)目等編制動(dòng)力消耗匯總表，分配計(jì)入各受益對(duì)象的成本。第十四條 工資的核算（一） 各直接從事井下作業(yè)人員的工資、津貼、獎(jiǎng)金等，都要根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證，進(jìn)行匯集計(jì)算和分配。（二） 應(yīng)當(dāng)計(jì)入井下作業(yè)成本的工資為：按工資標(biāo)準(zhǔn)支付的標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。（三） 各部門、各單位都應(yīng)作好職工考勤和耗工記錄，月末據(jù)以編制工資分配表，分別計(jì)入各有關(guān)成本內(nèi)。第十五條 制造費(fèi)用的核算井下作業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)先在制造費(fèi)用中按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，月末按作業(yè)井次進(jìn)行分配。當(dāng)月發(fā)生制造費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)月全部分配，月末不應(yīng)留有余額。（一） 折舊費(fèi)的核算固定資產(chǎn)是指為井下作業(yè)生產(chǎn)直接服務(wù)的各種設(shè)備和設(shè)施。固定資產(chǎn)折舊仍執(zhí)行國家規(guī)定的折舊辦法。（二） 修理費(fèi)的核算維護(hù)和修理中發(fā)生的各種材料、人工等費(fèi)用，按維護(hù)和修理項(xiàng)目施工的，以項(xiàng)目為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和匯總，否則，以費(fèi)用為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和匯總，計(jì)入井下作業(yè)成本。48 / 85第十六條 輔助生產(chǎn)成本的核算。（一） 公司所屬的輔助生產(chǎn)單位，直接為本公司井下作業(yè)服務(wù)，可以按其本身的生產(chǎn)過程和核算對(duì)象，自行設(shè)置成本項(xiàng)目。一般應(yīng)包括直接發(fā)生的材料、人工、其他直接費(fèi)和制造費(fèi)用等。（二） 按月歸集上述各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算出各核算對(duì)象的總成本和產(chǎn)品或勞務(wù)作業(yè)的單位成本。（三） 按月歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總額，應(yīng)按產(chǎn)品或勞務(wù)作業(yè)的受益單位和用途，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入井下作業(yè)成本的有關(guān)成本項(xiàng)目內(nèi)。月末輔助生產(chǎn)賬戶不應(yīng)有余額。第五章 成本預(yù)測和編制成本預(yù)算第十七條 成本預(yù)測（一） 要建立成本預(yù)測制度。要根據(jù)生產(chǎn)情況和各項(xiàng)定額資料運(yùn)用各種預(yù)測方法，選擇其中最佳方案，確定成本預(yù)算指標(biāo)；根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，預(yù)測成本升降趨勢，以便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策；匯集已經(jīng)發(fā)生井下作業(yè)成本，預(yù)測當(dāng)年的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施。（二） 成本預(yù)測原則 以降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益為中心； 以國家政策、法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩；49 / 85 以單位現(xiàn)有歷史和現(xiàn)狀資料為依據(jù)。（三） 成本預(yù)測程序：確定預(yù)測目標(biāo)；收集各種資料；分析成本構(gòu)成；選定預(yù)測方法進(jìn)行預(yù)測；確定預(yù)測指標(biāo)。（四） 成本預(yù)測方法：移動(dòng)平均法；指數(shù)移動(dòng)平均法；回歸分析法；本量利分析法第十八條 成本預(yù)算（一） 正確及時(shí)編制井下作業(yè)成本預(yù)算，是加強(qiáng)成本管理，促使降低成本的重要條件。各公司都應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)安排編制好成本預(yù)算。（二） 編制成本預(yù)算依據(jù)： 年度井下作業(yè)生產(chǎn)任務(wù)安排； 各項(xiàng)消耗定額、費(fèi)用定額、結(jié)算價(jià)格、工資獎(jiǎng)金預(yù)算等； 上年各項(xiàng)實(shí)際支出； 本年影響成本預(yù)算的各種因素。（三） 成本預(yù)算編制程序和方法：50 / 85 收集整理與編制成本預(yù)算有關(guān)的各種指標(biāo)和資料； 根據(jù)當(dāng)前原油、天然氣價(jià)格、稅金、期間費(fèi)用、攤銷、折耗、折舊和目標(biāo)利潤情況，倒算井下作業(yè)的全部成本； 分析井下作業(yè)的各項(xiàng)成本，提出合理安排意見； 上報(bào)主管部門。（四） 下級(jí)單位的年度成本預(yù)算，經(jīng)上級(jí)主管部門審查批準(zhǔn)后，應(yīng)將成本預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解，層層下達(dá)，落實(shí)到各責(zé)任單位。各責(zé)任單位要制定完成降低成本的措施，并組織實(shí)現(xiàn)。第六章 成本控制、考核和分析第十九條 為完成成本預(yù)算指標(biāo)，各單位都應(yīng)建立成本控制制度。（一） 成本控制內(nèi)容： 控制資源耗費(fèi)； 控制成本費(fèi)用開支； 控制生產(chǎn)經(jīng)營過程。（二） 成本控制原則： 堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任； 著重控制例外事項(xiàng)； 把日常控制與定期控制、單項(xiàng)控制與綜合控制、專業(yè)控制與群眾控制相結(jié)合。第二十條 建立成本考核和分析制度，按月或按季進(jìn)行成本計(jì)劃51 / 85（指標(biāo)）完成情況的考核和分析，剖析成本升降原因，為有關(guān)部門定期做好信息反饋，以便及時(shí)采取有效措施，改善生產(chǎn)經(jīng)營管理提高效益。（一） 建立責(zé)任成本中心：為進(jìn)行成本考核，公司應(yīng)劃分責(zé)任成本中心，確定各成本中心的責(zé)任成本，責(zé)任成本的確定要充分考慮可控與不可控因素；（二） 編制責(zé)任預(yù)算：將公司的全面預(yù)算（或目標(biāo)成本）進(jìn)行層層分解，按彈性預(yù)算方式為各成本中心編制責(zé)任預(yù)算，作為考核各評(píng)價(jià)責(zé)任成本中成本業(yè)績的主要依據(jù)。各責(zé)任成本中心應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的成本管理責(zé)任制，明確責(zé)任成本范圍，加強(qiáng)責(zé)任成本的核算和管理。（三） 編制業(yè)績報(bào)告：按責(zé)任成本中心分別記錄成本預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，建立一套監(jiān)控責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤系統(tǒng)，包括日常記錄、計(jì)算和積累有關(guān)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，定期編制成本業(yè)績報(bào)告，據(jù)以評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任中心的成本業(yè)績。（四） 進(jìn)行反饋控制：根據(jù)各級(jí)責(zé)任成本中心編制的業(yè)績報(bào)告，分析預(yù)算差異形成的原因，及時(shí)通過信息反饋，控制和調(diào)節(jié)各責(zé)任成本中心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；并督促各責(zé)任成本中心迅速采取有效措施，糾正缺點(diǎn)、鞏固成績、不斷降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。第二十一條 成本分析方法。用報(bào)告期實(shí)際成本與預(yù)算成本及上年同期實(shí)際成本對(duì)比，進(jìn)行單位成本和總成本的分析；成本項(xiàng)目逐項(xiàng)分析；主要消耗指標(biāo)要重點(diǎn)解剖分析。52 / 85報(bào)告期實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比和與上年同期實(shí)際成本對(duì)比的成本升降額還應(yīng)剖析為由于完成工作量因素影響和消耗降低兩個(gè)具體構(gòu)成，方法如下：（一） 成本降低額=報(bào)告期實(shí)際總成本—基期單位成本報(bào)告期實(shí)際完成工作量（二） 成本降低率=成本降低額247。按基期單位成本計(jì)算的報(bào)告期總成本100%（三） 由于完成工作量變動(dòng)成本降低額=(基期完成工作量—報(bào)告期完成工作量) 基期單位成本（四） 由于消耗降低影響成本降低額=（基期單位成本—報(bào)告期單位成本）報(bào)告期完成工作量兩種因素分析結(jié)果相加應(yīng)等于絕對(duì)額。第二十二條 井下作業(yè)成本升降因素分析的主要內(nèi)容是：（一） 作業(yè)生產(chǎn)任務(wù)完成情況的分析。作業(yè)生產(chǎn)任務(wù)完成情況預(yù)算比（計(jì)劃）上年同期增減而影響固定費(fèi)用相對(duì)額的升降。（二） 物料、燃料、動(dòng)力消耗的分析查明作業(yè)工作量變動(dòng)對(duì)各項(xiàng)消耗的影響；查明各項(xiàng)消耗定額的完成情況，有否超耗或節(jié)約；查明材料、燃料、動(dòng)力的價(jià)格變化造成的影響。（三） 職工工資及其附加費(fèi)的分析查明職工人數(shù)的增減變化情況；53 / 85分析工資支出總額增減變化的原因；檢查按工資總額提取的各項(xiàng)附加費(fèi)，其提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。（四） 制造費(fèi)用對(duì)成本的影響制造費(fèi)用支出的絕對(duì)額要與預(yù)算和上年同期進(jìn)行對(duì)比分析。 查明費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變化情況； 分析各明細(xì)項(xiàng)目增減變動(dòng)的主要原因，對(duì)占制造費(fèi)用較大的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。公司對(duì)所屬單位的成本考核指標(biāo)和辦法，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確定的成本指標(biāo)和考核辦法相一致。第七章 附則第二十三條 本辦法自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。以前有關(guān)辦法與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。第二十四條 本辦法由中國石油化工股份有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。54 / 85三、地質(zhì)勘探成本核算和管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范地質(zhì)勘探作業(yè)成本核算和管理行為，促進(jìn)公司降低和控制成本支出， ，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中國石油化工股份公司會(huì)計(jì)制度》 ，結(jié)合地質(zhì)勘探作業(yè)的特點(diǎn)和管理要求，制定本辦法。第二條 成本核算和管理的任務(wù)（一） 搞好成本預(yù)測，正確編制成本預(yù)算，建立成本管理責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低生產(chǎn)耗費(fèi)。（二） 監(jiān)督成本開支范圍，正確計(jì)算地質(zhì)勘探作業(yè)成本和其他作業(yè)成本，按規(guī)定編制成本報(bào)表，真實(shí)反映成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（三） 根據(jù)成本構(gòu)成分析成本升降原因，挖掘降低成本的潛力。（四） 提供考核成本依據(jù)，定期評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任單位業(yè)績，促進(jìn)其不斷完善和加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條 提供考核成本的依據(jù)，定期評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任單位的績效，促使其不斷加強(qiáng)和完善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四條 成本核算的要求（一） 要嚴(yán)格劃分成本開支與非成本開支的界限；劃分收益性支出和資本性支出的界限；本期成本與下期成本的界限，不得相55 / 85互混淆，亂擠成本。（二） 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。凡是本期作業(yè)勞務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期勞務(wù)成本；凡是不屬于作業(yè)勞務(wù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期勞務(wù)成本；（三） 成本核算資料必須正確完整，如實(shí)反映作業(yè)過程中的各種消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費(fèi)用匯總和分配表等，內(nèi)容必須真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)；（四） 成本核算方法必須遵循一貫性原則，前后各期必須保持一致，不得隨意變更。如需變更，要報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。（五） 勘探作業(yè)成本核算采用制造成本法，在作業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入勘探作業(yè)成本。發(fā)生的期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第二章 成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期第五條 確定成本核算對(duì)象（一） 地質(zhì)勘探成本的核算，以勘探的區(qū)塊為成本中心，以勘探項(xiàng)目為成本核算對(duì)象?？碧巾?xiàng)目二維地震、三維地震及其他地震作業(yè)。（二） 為地質(zhì)勘探提供服務(wù)的輔助生產(chǎn)部門，應(yīng)根據(jù)不同的生產(chǎn)56 / 85工藝流程確定各自的成本核算對(duì)象。如：運(yùn)輸部門的載重車以噸公里等。各輔助生產(chǎn)部門均以勞務(wù)作業(yè)量為依據(jù)，按照勞務(wù)受益對(duì)象，以一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入地質(zhì)勘探成本。地質(zhì)勘探成本以月為成本計(jì)算期，按月歸集生產(chǎn)費(fèi)用。第三章 生產(chǎn)費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目第六條 生產(chǎn)費(fèi)用要素劃分為以下八項(xiàng)：（一） 外購原材料：指地質(zhì)勘探單位本期內(nèi)為生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。（二） 外購動(dòng)力：指地質(zhì)勘探單位本期內(nèi)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的從外部購進(jìn)的水、電力、蒸汽、風(fēng)力等。（三） 工資：指地質(zhì)勘探單位應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的全部人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。不包括應(yīng)在福利費(fèi)中列支的工資。（四） 職工福利費(fèi)：指地質(zhì)勘探單位按照工資總額的 14% 計(jì)提的職工福利費(fèi)。（五） 折舊費(fèi)：指地質(zhì)勘探單位按規(guī)定所進(jìn)行的為作業(yè)生產(chǎn)直接或間接服務(wù)的有關(guān)設(shè)備和設(shè)施計(jì)提的折舊。（六） 稅金：指地質(zhì)勘探單位按規(guī)定交納的各種應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的稅金。包括營業(yè)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。（七） 利息支出：指地質(zhì)勘探單位各種生產(chǎn)借款利息支出減去利57 / 85息收入后的凈額。（八） 其他支出：指不包括在上述項(xiàng)目內(nèi)的地質(zhì)勘探單位支付的其他各種生產(chǎn)費(fèi)用。按其性質(zhì)又分為物質(zhì)消耗和非物質(zhì)消耗兩部分：物質(zhì)消耗：包括地質(zhì)勘探單位的郵電費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、辦公費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)用、修理費(fèi)、外雇運(yùn)費(fèi)、外部加工費(fèi)、外包工程支出等。非物質(zhì)消耗：包括差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、保健津貼、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。第七條 地質(zhì)勘探成本項(xiàng)目分為幾下幾項(xiàng)：（一） 直接材料：包括原材料及主要材料、