財(cái)務(wù)基本管理學(xué)與財(cái)務(wù)知識(shí)分析規(guī)劃-資料下載頁
2025-08-03 06:51本頁面
【正文】 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ?。ㄈ┩涝讏?chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理： 向納稅人代征時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款（專戶存儲(chǔ)） /貸：其他應(yīng)交款代征屠宰稅 解繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)交款代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲(chǔ)） 八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題： ?。ㄒ唬{金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理： 對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 ?。ǘ┢髽I(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 ?。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記帳。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?。ㄋ模┑胤蕉悇?wù)局查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。 ?。?）已在查增利潤(rùn)中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?。?）如果無查增利潤(rùn)，只是查增營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的，則不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記帳。編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?。ㄎ澹┳圆榘l(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而附加的城建稅、教育費(fèi)附加，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提年度記帳。編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加工資、薪金個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算企業(yè)職工個(gè)人所得稅代扣代繳問題一般有兩種情況：是職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；是企業(yè)承擔(dān)稅款，同時(shí)又負(fù)有扣繳義務(wù)。例如：xx企業(yè)為張三、李四每月各發(fā)工資2800元，但約定張三自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，李四個(gè)人所得稅由企業(yè)承擔(dān)，即李四的收入2800元為稅后所得。會(huì)計(jì)處理為：職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)張三的收入2800元，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（2800－2000）10％－25＝55元計(jì)提工資時(shí) 借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用等） 2800 貸：應(yīng)付工資 2800支付工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 2800 貸：現(xiàn)金 2745 其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 55交稅時(shí)借：其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 55 貸：銀行存款 55企業(yè)承擔(dān)稅款，同時(shí)又負(fù)有扣繳義務(wù)李四的收入2800元，為稅后所得 ，需換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。稅前所得=（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。（1－稅率）（2800－2000－25）247。（1－10%）+2000=應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（－2000）10％－25＝計(jì)提工資時(shí)借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用等） 貸：應(yīng)付工資 支付工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 2800 其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 交稅時(shí) 借：其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 貸：銀行存款 第二種情況也可這樣做會(huì)計(jì)處理計(jì)提工資時(shí)借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用等） 貸：應(yīng)付工資 2800 其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 交稅時(shí) 借：其他應(yīng)付款個(gè)人所得稅（或應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅） 貸：銀行存款 支付工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 2800 貸：現(xiàn)金 2800代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：一種是職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)，另一種是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。舉例說明如下：一、企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。例：某企業(yè)為職工張某發(fā)放9月份工資3000元。稅款（205元）由張某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。借：應(yīng)付工資 3000 貸：現(xiàn)金 2795 應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅 205二、企業(yè)為個(gè)人代付個(gè)人所得稅通常有兩種情況：一種是按照合同或者協(xié)議，納稅人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或者部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種情況通常是雙方自愿行為。另一種是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳（舊征管法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，可以由扣繳義務(wù)人賠繳。但是從2001年5月1日開始，新征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款）。由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。仍以上題為例：如果按照協(xié)議規(guī)定，張某的個(gè)人所得稅稅款由企業(yè)負(fù)擔(dān)。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將不含稅收入換算成含稅收入：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入800速算扣除數(shù)）247。（1稅率）=（3000800125）247。（115%）=（元）應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=15%125=（元）借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)付工資 發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資 貸： 銀行存款/現(xiàn)金 3000 應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅 如果對(duì)該扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅處以1倍的罰款：借：營(yíng)業(yè)外支出 銀行存款/現(xiàn)金 20 / 2
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1