【正文】 展外向型經(jīng)濟，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品源源進入國際市場，冶金焦和其他十幾種化工產(chǎn)品已出口到下列國家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國香港、韓國、泰國、土耳其、法國、馬來西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國、中國臺灣、孟加拉國、越南、美國、阿根廷等，并先后興建了5家中外合資企業(yè)：上?？ú┨鼗び邢薰尽⑸虾＝鹛崢I(yè)有限公司、上海芝海氣化技術(shù)開發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。 二、上海焦化有限公司會計組織結(jié)構(gòu) 上海焦化有限公司會計組織機構(gòu)圖如圖2—1所示：三、上海焦化有限公司會計管理制度設(shè)計 (一)現(xiàn)金管理制度 1．現(xiàn)金儲備和保管。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為20000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。 (3)財務(wù)部出納員在每日下午3時前預結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。 2．現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束； a．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c．招待協(xié)作單位費用等。 b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。 (3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a．每天根據(jù)各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海焦化有限公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b．提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。 (2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。 a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b．報銷家屬醫(yī)藥費應(yīng)由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 (3)全公司各項費用的報銷程序。 a．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。 b．各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。 (4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應(yīng)填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。 (6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。 4．結(jié)算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。 (2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。 (二)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理： 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。 B銀行存款的結(jié)算紀律 1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結(jié)算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。 2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。 4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。 要求：試分析該公司會計制度的缺陷并提出改進意見。答：1．現(xiàn)金 (1)銀箱存放地點處的門窗必須設(shè)有安全攔． 保險柜加裝安全報警裝置， 并定期進行檢查屯 (2) 公司向銀行提取現(xiàn)金數(shù)額在 50000、元以上時，必須有兩人同行。(3)加強庫存現(xiàn)金的稽核工作， 歸口。銀行有權(quán)不定期檢查核實庫存現(xiàn)金．檢查時出納人員應(yīng)在現(xiàn)場匯報執(zhí)行情況。 (4)配備 專職出納人員，負責處理現(xiàn)金的出納和保管工作，其他于此無關(guān)人員，不準在現(xiàn)金出納柜內(nèi)擅自 出人； 查。 (5)使用備用金的部門，要由專人負責，嚴格按照規(guī)定范圍使用，財務(wù)部應(yīng)定期進行檢 (6)各分公司、部門報銷審核，需由現(xiàn)金出納備案的部門負責人蓋章方有效(如須更換部 門負責人章需事先經(jīng)有關(guān)部門審核批準)。 2．銀行存款 (1)預留銀行的印鑒章及財務(wù)專用章和法人專用章應(yīng)當分開保管。 (2)建立支票、 匯票領(lǐng)用登 記簿，手續(xù)齊備，方可領(lǐng)用。作廢支票應(yīng)辦理注銷手續(xù)。 (3)專人負責保管空白支票；貸記憑證 等各種付款憑證。 3. 應(yīng)收帳款管理制度 （1）每月統(tǒng)計前一年度新增客戶欠款情況，報部長備用，每半年統(tǒng)計新增客戶欠款情況，并 及時報經(jīng)營部、清欠辦等。（2）每周 1 次向煤氣公司催收煤氣應(yīng)收款。（3）應(yīng)收帳款 分析。如每月定期報告公司資金回籠情況、焦炭化廠主要客戶比較應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款總帳分析 等。定期向銷售部、清欠辦等提供應(yīng)收帳款信息 以下為原答案剩余部分，但題目不要求回答輔助材料 （1）負責材料的收入報銷工作，審查驗收手續(xù)是否齊全、合法，計價是否正確，計算有無錯 誤。（2）負責儲運部材料科稽核，核對耗料單是否手續(xù)齊全、合法，計價是否正確、計算有無 錯誤，通過稽核，清查庫存，對庫存變化應(yīng)分析原因，并提出合理化建議。 在建過程 （1）每年年終要對在建工程各項目進行清理，對拖延時間長的項目要分析，清查原因，督促有 關(guān)部門加快施工進度。并考核項目負責人。對項目超投資要認真分析，分清責任，對違規(guī)違紀者 要追究責任。 （2）負責編制工程財務(wù)竣工決算，統(tǒng)一辦理新增加固定資產(chǎn)的移交工作，配合有關(guān)部門做好竣 工驗收工作。固定資產(chǎn) （1）組織固定資產(chǎn)封存、變賣、調(diào)撥和盤盈?盤虧的審查鑒定工作。 （2）會同生產(chǎn)部門和使用部門定期組織清查、盤點，核對帳目，保證帳卡物相符。 （3）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再 進行調(diào)整。 （4）企業(yè)的固定資產(chǎn)+任何部門或個人都無權(quán)無償外借。特殊情況經(jīng)固定資產(chǎn)主管部門同意， 財務(wù)部門、分管副總經(jīng)理可以實行租賃辦法，由財務(wù)部門統(tǒng)一收取租賃費。 原材料 （1）由于資金緊張或其他原因需本公司開具商業(yè)承兌匯票時，首先需報財務(wù)部審批，然后 審核其借款單相關(guān)要素是否正確，無誤后開具商票，由經(jīng)辦人簽收后背書，并登記備查，安排 好到期資金， 承兌付款。 （2）每月由公司儲運部組織煤炭的盤點工作，財務(wù)必須振專人參加全程盤點，并做好相應(yīng) 的盤點記錄，月底生產(chǎn)技術(shù)月報反映的盤盈號數(shù)據(jù)，要和盤點情況核對。 應(yīng)交稅金 按照會計帳簿和有關(guān)資料每月編制稅金表， 做到帳表相符， 并符合國家統(tǒng)一的會計制度和報表 編制要求，每月根據(jù)報表、帳簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表，做到表表相 符，帳表相符。 增值稅發(fā)票處理 1）電腦開具增值稅發(fā)票存根每連號 100 裝訂 1 本，并做 1 張封面，在封面紙上要有： (1)開具時注明單位(2)增值稅發(fā)票起始號。， (3)有效張數(shù)。 (4)廢票張數(shù)，廢票號碼。 2）一年來開具增值稅發(fā)票，每年定期整理歸公司財務(wù)保管。五、結(jié)語 企業(yè)的會計制度所涵蓋的內(nèi)容是多方面的，它既包括國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)所要求的內(nèi) 容， 又包括了各企業(yè)自身對于會計科目以及會計帳表等的理解和使用說明。 由于上海焦化企業(yè)規(guī) 模較大，生產(chǎn)工藝特殊，產(chǎn)品類型多樣，其會計行為十分復雜，因而我們的報告所涉及的內(nèi)容只 能說是上海焦化整體會，計制度的一部分。我們的重點在于企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)容控髓制度，這是 根據(jù)我們實際的調(diào)研成果和本身的知識背景而作出的考慮。 通過對上海焦化的實地調(diào)研， 我們認 為其整體的會計行為是規(guī)范合理的，其現(xiàn)有的會計制度也是很成功的，如果有機會，我們愿意對 上海焦化作進一步的研究， 相信上海焦化編制會計制度的成功經(jīng)驗， 可以為國內(nèi)眾多的大型企業(yè) 所借鑒。23