會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題及答案-資料下載頁
2025-06-23 22:52本頁面
【正文】 個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其它企業(yè)低價(jià)購入同類商品要求倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫。倉儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告)。財(cái)會(huì)部門將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。復(fù)習(xí)題二答案單項(xiàng)選擇題15 DBACD 610 BDDCB 1115 ABDDC 1620 ACABD 多項(xiàng)選擇題2ABCDE 2ABE 2BCD 2CDE 2ABCD2ABC 2ABCDE 2ACD 2DE ABD名詞解釋3答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。3答：會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式。簡答題3答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）預(yù)算和審批程序；（2）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度；（3）會(huì)計(jì)核算控制制度；（4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度。3答：籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度包括：(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請外部財(cái)務(wù)顧問，以利于審批人從獨(dú)立的立場來評判計(jì)劃的優(yōu)劣。(2)辦理債券或者股票發(fā)行的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。(3)會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。(5)不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。綜合題3答：該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在如下問題：（1） 請購單未經(jīng)過授權(quán)審批就直接遞交給采購員；（2） 詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員沒有相分離；（3） 訂購單和驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)；（4） 沒有根據(jù)訂貨合同驗(yàn)收貨物；（5） 采購貨款支付的手續(xù)不完善。應(yīng)進(jìn)行如下修正：（1）建立采購授權(quán)審批制度，請購單應(yīng)經(jīng)過授權(quán)審批，不能直接提交采購；（2）健全職責(zé)分工和崗位不相容制度，請購人員與審批人員相分離，詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員相分離；（3）完善原始憑證的設(shè)計(jì)，訂購單和驗(yàn)收單均應(yīng)連續(xù)編號(hào)；（4）嚴(yán)格執(zhí)行貨物驗(yàn)收，驗(yàn)收應(yīng)由專門的驗(yàn)收部門或指定專人負(fù)責(zé)，驗(yàn)收貨物時(shí)與訂貨合同進(jìn)行核對；（5）健全貨款結(jié)算手續(xù)，采購部應(yīng)將發(fā)票、代墊運(yùn)單和收貨單一并送給會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核后授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，會(huì)計(jì)部門收到付款憑證后登記有關(guān)賬簿。3答：（1）A產(chǎn)品適用不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是各月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用即該月完工產(chǎn)品成本。（2）B產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是1~11個(gè)月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本；年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤存量予以調(diào)整。（3）C產(chǎn)品適用按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（4）D產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱約當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。（5）E產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi) 用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各 成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（6）F產(chǎn)品適用定額成本計(jì)價(jià)法。該方法適用于消耗定額準(zhǔn)確、 穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先確定月末在 產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本 即為該產(chǎn)品完工成本。3 答：(1)該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在如下問題：①信用管理機(jī)構(gòu)由銷售部門兼任，易造成銷售部門濫用信用政策，損害企業(yè)利益；②大額銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)及簽署合同均由銷售部門自主完成，銷售部門權(quán)限過大，不利于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；③由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，容易引起舞弊；④逃避銀行監(jiān)控，設(shè)立賬外賬；⑤銷售退回制度存在漏洞，被銷售人員利用從事個(gè)人私利的舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益。(2)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行如下改進(jìn)：①設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策并監(jiān)督各部門執(zhí)行；②建立銷售定價(jià)控制制度，統(tǒng)一制訂價(jià)目表，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行；③嚴(yán)格按照程序辦理大額銷售業(yè)務(wù)，指定專人與客戶進(jìn)行談判，對銷售合同明確具體的審批程序和涉及的部門人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配，金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。④現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款由獨(dú)立人員辦理，避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；⑤銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬；⑥建立完善的銷售退回制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理退款事宜。
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