會計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題及答案-資料下載頁
2024-10-28 05:26本頁面
【導(dǎo)讀】會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。1．盡可能設(shè)置專人專職登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，充分發(fā)揮賬簿控制的作用；明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定予以處理，確保雙方的賬目相符；3．按雙方事先約定的條件，及時(shí)清理債務(wù)。支付欠款后，應(yīng)取得債權(quán)人的收款證明，并以此為依據(jù)編制記賬憑證，登記賬簿；4．強(qiáng)化總分類賬對應(yīng)付賬款明細(xì)賬的控制，保證賬賬相符。會計(jì)報(bào)表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；全部采購業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)均作為應(yīng)付賬款處理，并通過購貨日記賬進(jìn)行登記。式兩份，并將第三聯(lián)、貨款和收款日報(bào)送交出納部門，最后將銷售日報(bào)和收款日報(bào)進(jìn)行核對。隔時(shí)間長短應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量確定。7．財(cái)會部門將營業(yè)柜組送交的商品進(jìn)銷存報(bào)告單與出納編制的銀行收款憑證相核對，
【正文】 責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這是對貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會給舞弊創(chuàng)造條件。 （ 5）貨幣資金的收付和控制貨幣資 金收支的專用印章不得由一人兼管。 控制貨幣資金支出的每一個(gè)專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會形同虛設(shè)。設(shè)想一下，如果出納人員同時(shí)兼管幾枚印章，一定會方便貨幣資金的支付，可謂是一站式 服務(wù)。但同時(shí)意味著出納員是這個(gè)世界上最有錢的人，因?yàn)樗肽米叨嗌馘X，只要企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì) 檔案保管人員相分離。 5 按設(shè)計(jì)崗位職責(zé)的一般規(guī)定，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付，稽核人員負(fù)責(zé)會計(jì)、出納業(yè)務(wù)的稽核，檔案保管人員負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的保管。這是三個(gè)典型的不相容職務(wù)。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷毀原始記錄。從這個(gè)角度看，稽核崗位和會計(jì)檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監(jiān)督。 （ 7）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。 出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是 一個(gè)管錢一個(gè)管物。那么財(cái)產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點(diǎn)嗎？現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對與此有什么不同？所以，一定要有專門的清查盤點(diǎn)人員負(fù)責(zé)對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)。 5. A工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。生產(chǎn)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)： （ 1）甲、乙兩種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料； （ 2）分別為甲、乙兩種產(chǎn)品和車間管理人員計(jì)提工資； （ 3）計(jì)提車間水電費(fèi)； （ 4）計(jì)提車間廠房和設(shè)備的折舊； （ 5）分配制造費(fèi)用； （ 6）甲、乙產(chǎn)品完工驗(yàn)收入 庫。 要求：（ 1）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，設(shè)計(jì)出核算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)過程所涉及的成本類總分類會計(jì)科目和必要的明細(xì)分類科目； （ 2）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)分別編制會計(jì)分錄。 解答 : （ 1） 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 乙 （ 2） 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 乙 貸：原材料 借：制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 乙 貸：應(yīng)付工資 借：制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 乙 貸：制造費(fèi)用 借：產(chǎn)成品 甲 乙 貸 ：生產(chǎn)成本 甲 乙 6 6. 請?jiān)O(shè)計(jì)貨幣資金變動情況表，并說明其設(shè)計(jì)宗旨、設(shè)計(jì)要點(diǎn)和一般格式。 解答 : 企業(yè)貨幣資金變動情況表的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。 貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。
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