【正文】 4000　　　　貸：股票期貨投資損益　　　　　　 $4000A公司8月30日補(bǔ)交保證金的會(huì)計(jì)分錄。借：存出保證金　　 　　$400 　　　　貸：銀行存款　　　　 　　　　　　$400 A公司9月15日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。借：股票期貨投資損益　$2000　　　　貸：股票期貨投資　　 　　　　　　$2000A公司9月15日轉(zhuǎn)手平倉(cāng)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付股票期貨投資合同款 $100000　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　 　　 $600　　　　　　　銀行存款　　　　　 $11800　　貸：股票期貨投資　　　　　　　　　$102000存出保證金　　　　　 　　　　　$10400（二十）甲公司于2010年1月1日與銀行簽訂了一筆$100000元兩年期的固定利率借款協(xié)議，利率5%。由于公司預(yù)測(cè)利率下跌的可能性比較大，所以該公司又在同日簽訂了一筆兩年期的利率互換合約，將5%固定利率互換為與6個(gè)月期倫敦銀行同業(yè)存款利率（LIBOR）相關(guān)的浮動(dòng)利率。假設(shè)每半年計(jì)提借款利息和交易費(fèi)，2010年1－%，7－%；每年年終支付借款利息和掉期交易費(fèi)。假定甲公司采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。請(qǐng)編制甲公司向銀行借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款　　　 $100000　　　　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　 　　　　$100000甲公司計(jì)提2010年1－6月份借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：借款利息費(fèi)用　 $2500 　　　　　貸：應(yīng)付利息　　 　　　　$2500甲公司計(jì)提2010年1－6月份掉期交易費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。借：互換交易費(fèi)　　　$250　　　　　　貸：應(yīng)計(jì)費(fèi)用　　　　　　$250甲公司計(jì)提2010年7－12月份借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：借款利息費(fèi)用　 $2500 　　　　　貸：應(yīng)付利息　　 　　　　$2500甲公司計(jì)提2010年7－12月份掉期交易費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄?！〗瑁簯?yīng)計(jì)費(fèi)用　　　$100　　　　　　貸：互換交易費(fèi)　　　　　　$100甲公司2010年年終支付借款利息和掉期交易費(fèi)的分錄。借：應(yīng)付利息　　 $5000　　　　　　　應(yīng)計(jì)費(fèi)用　　　$150　　　　　　貸：銀行存款　　　　　 　$5150（二十一） 2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得60%的股權(quán)。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為賬面價(jià)值350萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元的庫(kù)存商品。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年12月1日的股東權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。假如甲公司與乙公司是同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。假定甲公司采納中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（注意：答案中的金額用萬(wàn)元表示。）請(qǐng)編制甲公司控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　600　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　350　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　165假如甲公司與乙公司是非同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。請(qǐng)編制甲公司控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　585　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85甲公司結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本的會(huì)計(jì)分錄。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　350　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　350（二十二）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得70%的股權(quán)。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為賬面價(jià)值1200萬(wàn)元，公允價(jià)值1500萬(wàn)元，增值稅額為255萬(wàn)元的庫(kù)存商品和1200萬(wàn)元的銀行存款。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。假如甲公司與乙公司是非同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。請(qǐng)編制甲公司控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。（注意：答案中的金額用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　2955　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1500　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255　　　　　 銀行存款　　　　　　　　　　　　1200甲公司結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本的會(huì)計(jì)分錄。（注意：答案中的金額用萬(wàn)元表示）　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　1200　　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　1200（二十三）攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值9000元。借：管理費(fèi)用　　　　9000　　 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　9000（二十四）公司為開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的需要，購(gòu)入一商標(biāo)使用權(quán)，一次性支付款項(xiàng)120000元，使用期限4年，已辦妥各種手續(xù)。借：無(wú)形資產(chǎn)　　 120000 　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　120000 （二十五）公司本期領(lǐng)用材料43500元，其中甲車(chē)間投產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用40000元；甲車(chē)間領(lǐng)用機(jī)物料2000元；公司行政管理部門(mén)領(lǐng)用1500元。借：生產(chǎn)成本　　　40000　　　　　　制造費(fèi)用　　　　2000　　　　　　管理費(fèi)用　　　　1500　　　　　　貸：原材料　　 　　　　　　43500（二十六）公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配　 70000　　　　　　貸：盈余公積　　　　　　　70000股東大會(huì)決議分派現(xiàn)金股利200000元。借：利潤(rùn)分配　　 200000 　　　　　　貸：應(yīng)付股利　　　　 　　200000（二十七）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得70%的股權(quán)。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為賬面價(jià)值12000000元，公允價(jià)值15000000元，增值稅額為2550000元的庫(kù)存商品和12000000元的銀行。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。假如甲公司與乙公司是非同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。請(qǐng)編制甲公司控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　29550000　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　15000000　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550000　　　　　 銀行存款　　　　　　　　　　　　12000000甲公司結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本的會(huì)計(jì)分錄?！〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　12000000　　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　12000000（二十八）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得60%的股權(quán)。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為5000000元的銀行存款。231乙公司2009年12月1日的股東權(quán)益總額為10000000元。假如甲公司與乙公司是同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。請(qǐng)編制甲公司控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　6000000　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　5000000　　　　　　　　資本公積　　　　　　1000000簡(jiǎn)答題IASC改組的動(dòng)因是什么？(1)國(guó)際資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量不斷提出新的要求；(2)回應(yīng)國(guó)際社會(huì)的要求與期望； (3)IASC的組織機(jī)制和財(cái)政困境；(4)由于沒(méi)有美國(guó)的參與和支持歐盟會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)最新戰(zhàn)略的措施是什么？具體內(nèi)容有哪些？最新戰(zhàn)略是與IASC合作；　　具體內(nèi)容包括：(1)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程所承擔(dān)的義務(wù)；(2)肯定了在國(guó)際證券市場(chǎng)上市的歐洲公司可以采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)宣布采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)簡(jiǎn)述英美會(huì)計(jì)模式和歐洲大陸會(huì)計(jì)模式在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面的主要差異。模式類(lèi)別公允與合法誰(shuí)優(yōu)先穩(wěn)健性程度披露程度是否提留公積英美模式公允優(yōu)先適度穩(wěn)健高提留比例不高歐洲大陸模式合法優(yōu)先極度穩(wěn)健低提留比例很高國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)改組后的新組織架構(gòu)是什么？(1)提名委員會(huì)；(2)受托人會(huì)；(3)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)；(4)準(zhǔn)則咨詢(xún)委員會(huì)； (5)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)國(guó)際反避稅的一般方法有哪些？(1)取消遞延納稅； (2)建立正常交易原則，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)的管理；(3)規(guī)定跨國(guó)納稅人負(fù)有延伸提供稅務(wù)信息的義務(wù)；(4)加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理美國(guó)企業(yè)發(fā)出存貨為什么流行后進(jìn)先出法？在物價(jià)上漲趨勢(shì)下，后進(jìn)先出法確定的發(fā)出成本（營(yíng)業(yè)成本）最貼近當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格；在利潤(rùn)預(yù)測(cè)方面的表現(xiàn)最好；同時(shí)導(dǎo)致利潤(rùn)偏低；節(jié)省所得稅。對(duì)會(huì)計(jì)模式的形成和發(fā)展起重大作用的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素主要有哪些？(1) 法律制度；(2) 企業(yè)資金來(lái)源；(3) 稅制；(4) 通貨膨脹； (5) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)改組前的組織架構(gòu)存在哪些缺陷？ (1)與IFAC具有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，其準(zhǔn)則自然就更多地代表了會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的利益； (2) IASC與各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)缺乏直接和密切的聯(lián)系；(3) IASC理事會(huì)主要由兼職人員組成什么叫國(guó)際雙重課稅？避免國(guó)際雙重課稅的基本方法有哪些？國(guó)際雙重課稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家基于各自的稅收管轄權(quán)，對(duì)同一納稅人就同一課稅對(duì)象在同一征稅期間征收相同或類(lèi)似的稅收。 避免國(guó)際雙重課稅的基本方法有：稅款扣除法、抵免法、免稅法。改組后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)有哪些特點(diǎn)？(1)IASB成員全部由具有高度勝任能力的技術(shù)專(zhuān)家組成；(2)IASB成員主要是專(zhuān)職人員；(3)IASB尤其加強(qiáng)了與各主要國(guó)家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的聯(lián)系；(4)IASB成員主要來(lái)自于西方發(fā)達(dá)國(guó)家；(5)在IASB的14位成員中，美國(guó)就占了5個(gè)席位1英國(guó)會(huì)計(jì)模式的基本特征有哪些？(1)公司法對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范；(2)在遵循《公司法》規(guī)定的基礎(chǔ)上由民間機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)以“真實(shí)與公允”原則為會(huì)計(jì)行為規(guī)范的核心原則；(4)英國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體歷史悠久，但各自獨(dú)立；(5)在會(huì)計(jì)計(jì)量中支持現(xiàn)行成本1決定稅負(fù)的主要因素有哪些？(1)稅率；(2)計(jì)稅基礎(chǔ)；(3)稅收征管制度；(4)社會(huì)間接成本；(5)各國(guó)政府避免雙重征稅的方法和反避稅的方法論述題歐盟推動(dòng)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化的最新戰(zhàn)略是什么？具體內(nèi)容有哪些？為什么選擇這種戰(zhàn)略？一、最新戰(zhàn)略：與IASC合作　　二、具體內(nèi)容：（1）強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程所承擔(dān)的義務(wù)；（2）肯定了在國(guó)際證券市場(chǎng)上市的歐洲公司可以采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（3）宣布采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。三、選擇理由：歐盟會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)所面臨的一個(gè)重大問(wèn)題就是歐盟范圍內(nèi)許多大型的跨國(guó)公司在歐盟之外的證券交易所上市所引起的問(wèn)題。它們根據(jù)歐盟會(huì)計(jì)指令為基礎(chǔ)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，在國(guó)際資本市場(chǎng)上是不被完全接受的。因此，這些公司必須編制至少兩套財(cái)務(wù)報(bào)告，一套是以歐盟會(huì)計(jì)指令為基礎(chǔ)，以滿(mǎn)足本國(guó)和歐盟范圍的需要；另一套則根據(jù)國(guó)際資本市場(chǎng)的需要進(jìn)行編制。這樣不僅導(dǎo)致編報(bào)成本較高，而且更主要的是根據(jù)兩套不同規(guī)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的不同信息，給投資者和社會(huì)公眾帶來(lái)極大的困惑和不信任。評(píng)價(jià)歐盟《第4號(hào)指令》的協(xié)調(diào)效果。（一）正面評(píng)價(jià)：歐盟第4號(hào)指令接受了英國(guó)的“真實(shí)和公允”觀念，把它列為編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的指導(dǎo)思想，這勢(shì)必約束和限制歐洲大陸國(guó)家的那些任意低估資產(chǎn)價(jià)值的傳統(tǒng)慣例。它同時(shí)把“穩(wěn)健性”列為一般原則之一，保留了歐洲大陸國(guó)家會(huì)計(jì)模式中的“準(zhǔn)備會(huì)計(jì)”特征，這就使得英國(guó)在穩(wěn)健性方面接受歐洲大陸諸國(guó)的影響，使他們的穩(wěn)健性程度逐步靠攏。第4號(hào)指令使多數(shù)成員國(guó)在財(cái)務(wù)報(bào)告格式、程序方面進(jìn)行了統(tǒng)一。在計(jì)價(jià)原則方面，第4號(hào)指令允許成員國(guó)根據(jù)本國(guó)具體國(guó)情進(jìn)行具體選擇，體現(xiàn)了原則性和靈活性的結(jié)合。（二）負(fù)面評(píng)價(jià)指令覆蓋面不全面。指令中給了太多的選擇余地。指令協(xié)調(diào)的表面化、形式化。 試述研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)的國(guó)際性比較。（從主要方法、含義、原因、代表性國(guó)家角度分析）主要方法含義原因分析代表性國(guó)家費(fèi)用化全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用處理企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果的不確定性。美、德、荷蘭等國(guó)家。資本化先全部計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，然后按一定的期限攤銷(xiāo)。企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)活動(dòng)的目標(biāo)就是要形成資產(chǎn)，未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)收益。法國(guó)、日本等國(guó)家。有條件的資本化將研究費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理，而將開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化攤銷(xiāo)。研究活動(dòng)的不確定性比較大，開(kāi)發(fā)活動(dòng)取得成果的把握性比較大。中國(guó)、英國(guó)等國(guó)家。分析會(huì)計(jì)國(guó)際化的主要原因。會(huì)計(jì)的國(guó)際化，即會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)從一國(guó)的范圍內(nèi)，跨越國(guó)界而走向國(guó)際。它的形成主要有以下三個(gè)方面的原因：（一）市場(chǎng)的國(guó)際化：會(huì)計(jì)國(guó)際化的外驅(qū)力國(guó)際貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)對(duì)貸款人或籌資者提出了應(yīng)提供國(guó)際間可比且可信的財(cái)務(wù)信息的要求，這已成為會(huì)計(jì)國(guó)際化的一大動(dòng)力。　 （二）跨國(guó)公司的興起和壯大：會(huì)計(jì)國(guó)際化的內(nèi)驅(qū)力跨國(guó)公司一方面希望通過(guò)國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化來(lái)縮小國(guó)際差異，以便它進(jìn)行全球性的經(jīng)營(yíng)管理；另一方面又十分重視利用各國(guó)現(xiàn)存的會(huì)計(jì)差異來(lái)謀求財(cái)務(wù)利益。這也成為會(huì)計(jì)國(guó)際化的另一重要推動(dòng)力量。（三）會(huì)計(jì)世襲遺產(chǎn)的國(guó)際性：會(huì)計(jì)國(guó)際化的歷史基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的運(yùn)用；英國(guó)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方法的傳播；美國(guó)會(huì)計(jì)的世界影響。由此可見(jiàn)，在長(zhǎng)期的歷史進(jìn)程中，會(huì)計(jì)理論和方法都有一種國(guó)際滲透的趨向。35 / 35