【正文】 施處罰措施的力度也很難得到保證。（二）完善公司治理，建立合理的激勵機(jī)制應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，由“經(jīng)理人為中心”的模式轉(zhuǎn)向“董事會為中心”的模式，強(qiáng)化董事會的權(quán)力與責(zé)任，增強(qiáng)董事會成員來源及專業(yè)的合理配置程度，使外部非獨(dú)立董事、獨(dú)立董事和內(nèi)部董事保持適當(dāng)比例，形成董事間權(quán)力制衡。從而提高董事會相對于大股東、及公司經(jīng)理層的獨(dú)立性。應(yīng)進(jìn)一步推動上市公司完善獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事比例，增強(qiáng)董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督權(quán)力，使經(jīng)理操縱會計信息的行為受到有效約束。改變經(jīng)理人員薪金與公司利潤直接掛鉤的激勵機(jī)制，以削弱經(jīng)理操縱利潤的動機(jī)，以嘗試用股票期權(quán)激勵上市公司的高級管理人員，可減少短期行為和操縱行為。完善的法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范的公司制運(yùn)作，可以在一定程度上遏制我國上市公司的利潤操縱行為，具體措施如下：在我國證券市場上，大多數(shù)上市公司是國有企業(yè)轉(zhuǎn)變而來的，國有股在上市公司中占較大的比重。盡管我國的國有股減持計劃一部分降低了國有股在上市公司中的份額，但國家股和法人股仍占絕對多數(shù)。在股權(quán)高度集中的條件下，大股東一些措施可以有效地控制公司。針對這個情況，我們可以通過以下一些措施解決：第一，直接轉(zhuǎn)讓國有股，降低國有股比重。在政策允許的范圍內(nèi)，部分轉(zhuǎn)讓國有股，盡快降低國有股比重，著力調(diào)整大股東與中小股東之間的利益沖突，將“一股獨(dú)大”的股東對眾多中小股東的格局調(diào)整為幾名持股較為均衡、相互制約的大股東對眾多中小股東的新格局。第二，增發(fā)社會公眾股，相對降低國有股比重。在我國，上市公司增發(fā)新股不僅是一種再融資的手段，而且還有調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的功效，特別是大比例增發(fā)新股，將大幅提高社會公眾股xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文25比重，相應(yīng)降低國有股比重。第三，借鑒美國公司治理結(jié)構(gòu)模式，著力培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者。發(fā)展積極參與公司治理的機(jī)構(gòu)股東，是完善公司治理，保護(hù)中小投資者利益的有效途徑。要大力發(fā)展多種類型、多種所有制、多種投資理念的機(jī)構(gòu)投資者?？梢宰屻y行、保險等機(jī)構(gòu)作為上市公司股東參與上市公司的治理，發(fā)揮它們應(yīng)有的治理功能。2. 強(qiáng)化公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能切實強(qiáng)化監(jiān)事會的各種監(jiān)督職能，使監(jiān)事會真正有效地起到監(jiān)督作用，應(yīng)給予監(jiān)事會一定的實質(zhì)性權(quán)力，譬如董事會的重大決策都必須得到監(jiān)事會的通過，賦予監(jiān)事會對董事、經(jīng)理的解聘建議權(quán)。在公司的經(jīng)營管理者掌握了較大的權(quán)力，股東大會的權(quán)力趨于淡化的情況下，強(qiáng)化監(jiān)事會的各種監(jiān)督職能顯得尤為重要。實行監(jiān)事問責(zé)制，監(jiān)事因未盡法定義務(wù)而給公司帶來損失的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。監(jiān)事會成員構(gòu)成除股東代表和職工代表外，可以設(shè)立外部監(jiān)事，外部監(jiān)事的主體選擇，除了要考慮相關(guān)專業(yè)背景知識、社會閱歷和社會地位之外，還要考慮其能否切實有效地履行監(jiān)督職責(zé)。（三）加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)水平以及道德建設(shè)加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)水平以及道德建設(shè)進(jìn)一步強(qiáng)化注冊會計師的法律意識和社會責(zé)任意識，保證審計報告真實有效，避免無保留審計意見和保留意見的濫用，監(jiān)管部門對獨(dú)立審計中報表的明顯錯誤，核實后要求上市公司改正，并給予一定程度的懲罰。注冊會計師也應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提高其執(zhí)業(yè)水平。完善注冊會計師制度，推行合伙或有限合伙會計師事務(wù)所的建立，提高其職業(yè)謹(jǐn)慎能力。將注冊會計師的審計鑒證服務(wù)和答疑咨詢服務(wù)相分離。建立注冊會計師民事賠償機(jī)制。對于違規(guī)造假進(jìn)行利潤粉飾的企業(yè)、幫助其進(jìn)行利潤粉飾的會計師事務(wù)所及其相關(guān)責(zé)任人員要按照法律法規(guī)給予嚴(yán)厲處罰，觸犯刑律的要嚴(yán)懲不貸，加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督和自律。加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德建設(shè)，是杜絕會計人員造假，防止利潤操縱的有效手段。為此，要對他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)《會計法》 、《公司法》 、儉業(yè)會計制度》 、 《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及，使他們牢固樹立起對單位會計責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險意識，建立依法理財?shù)乃枷胗^念。還有要加xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文26大執(zhí)法力度，通過法制建設(shè)來制約和激勵會計人員的道德行為。會計立法要體現(xiàn)國家和公眾對信息的需求，要使會計信息造假者的私人成本高于社會成本。對于故意隱瞞或歪曲重要會計信息的公司管理高層等責(zé)任者、故意出具嚴(yán)重失實的審計報告的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所要從嚴(yán)處理，構(gòu)成犯罪的，堅決追究其刑事責(zé)任。（四）加強(qiáng)實施新會計準(zhǔn)則情況的披露實施新會計準(zhǔn)則后，上市公司應(yīng)以重要性原則為基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則過程中的重點問題予以充分關(guān)注，確保財務(wù)會計信息披露的真實、準(zhǔn)確和完整。新會計準(zhǔn)則中涉及公允價值計量時，應(yīng)充分披露公允價值的確定方法，以及相關(guān)估值假設(shè)和主要參數(shù)的選取原則等公允價值確定過程。對于借款費(fèi)用資本化問題，上市公司應(yīng)在則務(wù)報表附注中充分披露貸款費(fèi)用資本化的范圍、期間以及金額。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段，對開發(fā)階段的支出資本化情況進(jìn)行充分披露。對于股份支付情況，上市公司應(yīng)對股份支付協(xié)議的基本情況、相關(guān)計算參數(shù)選取等進(jìn)行充分披露，以監(jiān)督管理層是否操縱利潤來獲取管理層激勵利益。對每股收益的計算應(yīng)充分適當(dāng)披露。新會計準(zhǔn)則的實施增加了會計信息披露的數(shù)量，提高了會計信息披露的質(zhì)量，把利潤操縱行為控制在一個適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。正像以往會計規(guī)則的每次修訂一樣，盡管其本意都是為了規(guī)范，實際上的每一次改變都為新的不規(guī)范提供了機(jī)會和手段。因為準(zhǔn)則、制度的制定和完善本身就是相關(guān)利益主體的博弈過程，只要存在準(zhǔn)則、制度，就會存在“漏洞” ，而且由于客觀環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)有準(zhǔn)則、制度不可能規(guī)范現(xiàn)在、未來的所有交易和事項。因此，會計準(zhǔn)則制定者們要認(rèn)真審查已經(jīng)頒布的準(zhǔn)則和制度，發(fā)現(xiàn)其中的真空和漏洞，相關(guān)部門既要檢視已頒布的會計準(zhǔn)則，尋找并填平其中的真空地帶，又要檢視當(dāng)前的社會現(xiàn)實，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時制定相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度，不斷完善有關(guān)準(zhǔn)則和法律制度。但是在完善相關(guān)的會計準(zhǔn)則的同時也要保證會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，即加強(qiáng)有效監(jiān)管，從而達(dá)到抑制或消除利潤操縱的目的。（五）加強(qiáng)證券監(jiān)管力度，營造良好外部環(huán)境針對上市公司為了上市配股籌資而進(jìn)行的利潤包裝行為，可考慮不再以凈xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文27資產(chǎn)收益率作為單一控制參數(shù)，而是建立一個以數(shù)據(jù)和實物，能夠真實有效反映公司經(jīng)營管理狀況的多參數(shù)控制體系，改進(jìn)證券市場的上市指標(biāo)，及時有效的制止企業(yè)利潤操縱現(xiàn)象，營造一個公平競爭、公平發(fā)展的外部環(huán)境。加強(qiáng)證券監(jiān)督力度，主要是證券監(jiān)督管理部門的監(jiān)督和外部審計監(jiān)督。一方面證券監(jiān)督管理部門應(yīng)從企業(yè)信息披露的相關(guān)性、可靠性以及披露的信息質(zhì)量上加強(qiáng)管理與監(jiān)督，對違規(guī)的公司進(jìn)行嚴(yán)懲。另一方面要在加強(qiáng)對外部審計機(jī)構(gòu)審計責(zé)任管理監(jiān)督的基礎(chǔ)上，通過審計準(zhǔn)則的安排，由外部審計機(jī)構(gòu)提供被審計企業(yè)審計報告，從而提高會計信息的可靠性，減少企業(yè)操縱利潤的行為?？沙闪⑸鲜泄镜淖月山M織，對上市公司的行為作自我約束和互相監(jiān)督。（六）強(qiáng)制司法介入健全民事賠償機(jī)制強(qiáng)制司法介入健全民事賠償機(jī)制，提高上市公司管理者的操縱成本要盡快建立民事賠償?shù)认嚓P(guān)法律法規(guī)，通過利潤操縱者的經(jīng)濟(jì)賠償維護(hù)廣大投資者權(quán)益，提高利潤操縱者被發(fā)現(xiàn)的可能性和受到懲處的力度。應(yīng)研究適合證券行業(yè)的舉證體制，維護(hù)中小股東的利益。同時應(yīng)完善證券法及相關(guān)條例，依法嚴(yán)厲處罰利潤操縱案件的公司與管理層負(fù)責(zé)人，引入西方民事訴訟法律機(jī)制，要盡快建立民事賠償?shù)认嚓P(guān)法律法規(guī)，通過利潤操縱者的經(jīng)濟(jì)賠償維護(hù)廣大投資者權(quán)益，加大經(jīng)濟(jì)賠償，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本，增加其操縱成本。（七） 加強(qiáng)道德建設(shè)和誠信教育，提升投資者基本素質(zhì)加強(qiáng)道德建設(shè)和誠信教育，提升投資者基本素質(zhì)首先要對公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)《會計法》 、 《公司法》 、 《企業(yè)會計制度》 、 《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及，使其牢固樹立起對單位會計責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險意識，建立依法理財?shù)乃枷胗^念。以道德教化為手段，突出事前預(yù)防的治理方法。其次為了資本市場的健康與和諧發(fā)展，要充分加強(qiáng)市場投資的風(fēng)險和投資教育，對廣大投資者要進(jìn)行投資知識的普及或者提供更多的幫助和咨詢，并提高投資咨詢中介的規(guī)范化、合法化。投資者素質(zhì)的提高有助于減少上市公司的利潤操縱空間，并且也將促使中國整個資本市場朝更加理性與安全的方向發(fā)展。xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文28致 謝論文能夠按時順利完成，我應(yīng)該對幫助我的老師和同學(xué)表示感謝。首先我要感謝我的導(dǎo)師——xx 教授，無論是在選題、資料的收集、結(jié)構(gòu)的確定，還是在最后的定稿，無一不是在呂老師的悉心指導(dǎo)下完成的。x 老師有著豐富的學(xué)識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)習(xí)態(tài)度、精益求精的學(xué)術(shù)作風(fēng)，為人平和寬厚，這些都給我留下了深刻的印象。師對我們的論文，要求非常嚴(yán)格，從我們交初稿開始，呂老師對我們的論文不厭其煩一一認(rèn)真地給我們指導(dǎo)，從老師指出的論文中的錯別字、語病及標(biāo)點符號問題，發(fā)現(xiàn)他看的比我們自己還仔細(xì)。她嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和一絲不茍的工作態(tài)度讓我們欽佩，在這樣的老師的指導(dǎo)下，我覺得很幸運(yùn)的。我還要感謝所有給我們上過課的各位老師，如果沒有你們課堂上的辛勤傳授知識，我們是進(jìn)不了論文撰寫這個階段的，各位老師，謝謝！我還要感謝我的同學(xué)們，在我的論文寫作過程中給了我很大的幫助，特別是排版過程中，對于我的提問總是耐心的指導(dǎo)，讓我掌握了很多的知識。四年的大學(xué)生活，你們給予了我很多的愛與關(guān)心，這讓我的大學(xué)生活過得是如此的幸福、充實和快樂，我非常感激你們，我祝大家論文都能夠順利通過答辯！ Xxx 2022年10月xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文29參考文獻(xiàn)[1] 張偉濤， 《關(guān)于遏制我國上市公司利潤操縱的措施》 ，企業(yè)導(dǎo)報 2022 年第 8 期；[2] 王林芳， 《論我國上市公司利潤操縱》 ，內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2022 年第 5 期(總第 81 期)；[3] 李嬋娟， 《淺談上市公司利潤操縱的防范對策》 ，財會研究；[4] 李杰， 《我國上市公司利潤操縱行為分析及防范》 ，股市眾議 園特區(qū)經(jīng)濟(jì) 2022 年 7 月；[5] 郭立囷， 《我國上市公司利潤操縱行為及其防范》 ，科學(xué)之友，2022 年 8 月；[6] 曾之明 楊彩林， 《我國上市公司利潤操縱問題及風(fēng)險防范》 ，會計，2022；[7] 韓彥良 張濤， 《論上市公司利潤操縱的識別與防范》 ，財金論壇；[8] 黃靜， 《上市公司利潤操縱行為研究》 ，碩士學(xué)位論文，2022 年 4 月；[9] 王文紅 孔玉生， 《上市公司利潤操縱案例分析》 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大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文31學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)　　 　 　大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文32注 意 事 項（論文）的內(nèi)容包括：