【正文】 施處罰措施的力度也很難得到保證。（二）完善公司治理，建立合理的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，由“經(jīng)理人為中心”的模式轉(zhuǎn)向“董事會(huì)為中心”的模式，強(qiáng)化董事會(huì)的權(quán)力與責(zé)任，增強(qiáng)董事會(huì)成員來(lái)源及專業(yè)的合理配置程度，使外部非獨(dú)立董事、獨(dú)立董事和內(nèi)部董事保持適當(dāng)比例，形成董事間權(quán)力制衡。從而提高董事會(huì)相對(duì)于大股東、及公司經(jīng)理層的獨(dú)立性。應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)上市公司完善獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事比例，增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督權(quán)力，使經(jīng)理操縱會(huì)計(jì)信息的行為受到有效約束。改變經(jīng)理人員薪金與公司利潤(rùn)直接掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，以削弱經(jīng)理操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，以嘗試用股票期權(quán)激勵(lì)上市公司的高級(jí)管理人員，可減少短期行為和操縱行為。完善的法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范的公司制運(yùn)作，可以在一定程度上遏制我國(guó)上市公司的利潤(rùn)操縱行為，具體措施如下：在我國(guó)證券市場(chǎng)上，大多數(shù)上市公司是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的，國(guó)有股在上市公司中占較大的比重。盡管我國(guó)的國(guó)有股減持計(jì)劃一部分降低了國(guó)有股在上市公司中的份額，但國(guó)家股和法人股仍占絕對(duì)多數(shù)。在股權(quán)高度集中的條件下，大股東一些措施可以有效地控制公司。針對(duì)這個(gè)情況，我們可以通過以下一些措施解決：第一，直接轉(zhuǎn)讓國(guó)有股，降低國(guó)有股比重。在政策允許的范圍內(nèi)，部分轉(zhuǎn)讓國(guó)有股，盡快降低國(guó)有股比重，著力調(diào)整大股東與中小股東之間的利益沖突，將“一股獨(dú)大”的股東對(duì)眾多中小股東的格局調(diào)整為幾名持股較為均衡、相互制約的大股東對(duì)眾多中小股東的新格局。第二，增發(fā)社會(huì)公眾股，相對(duì)降低國(guó)有股比重。在我國(guó)，上市公司增發(fā)新股不僅是一種再融資的手段，而且還有調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的功效，特別是大比例增發(fā)新股，將大幅提高社會(huì)公眾股xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文25比重，相應(yīng)降低國(guó)有股比重。第三，借鑒美國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)模式，著力培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者。發(fā)展積極參與公司治理的機(jī)構(gòu)股東，是完善公司治理，保護(hù)中小投資者利益的有效途徑。要大力發(fā)展多種類型、多種所有制、多種投資理念的機(jī)構(gòu)投資者?？梢宰屻y行、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)作為上市公司股東參與上市公司的治理，發(fā)揮它們應(yīng)有的治理功能。2. 強(qiáng)化公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的各種監(jiān)督職能，使監(jiān)事會(huì)真正有效地起到監(jiān)督作用，應(yīng)給予監(jiān)事會(huì)一定的實(shí)質(zhì)性權(quán)力，譬如董事會(huì)的重大決策都必須得到監(jiān)事會(huì)的通過，賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、經(jīng)理的解聘建議權(quán)。在公司的經(jīng)營(yíng)管理者掌握了較大的權(quán)力，股東大會(huì)的權(quán)力趨于淡化的情況下，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的各種監(jiān)督職能顯得尤為重要。實(shí)行監(jiān)事問責(zé)制，監(jiān)事因未盡法定義務(wù)而給公司帶來(lái)?yè)p失的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成除股東代表和職工代表外，可以設(shè)立外部監(jiān)事，外部監(jiān)事的主體選擇，除了要考慮相關(guān)專業(yè)背景知識(shí)、社會(huì)閱歷和社會(huì)地位之外，還要考慮其能否切實(shí)有效地履行監(jiān)督職責(zé)。（三）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平以及道德建設(shè)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平以及道德建設(shè)進(jìn)一步強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律意識(shí)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)有效，避免無(wú)保留審計(jì)意見和保留意見的濫用，監(jiān)管部門對(duì)獨(dú)立審計(jì)中報(bào)表的明顯錯(cuò)誤，核實(shí)后要求上市公司改正，并給予一定程度的懲罰。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提高其執(zhí)業(yè)水平。完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，推行合伙或有限合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建立，提高其職業(yè)謹(jǐn)慎能力。將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)鑒證服務(wù)和答疑咨詢服務(wù)相分離。建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償機(jī)制。對(duì)于違規(guī)造假進(jìn)行利潤(rùn)粉飾的企業(yè)、幫助其進(jìn)行利潤(rùn)粉飾的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)責(zé)任人員要按照法律法規(guī)給予嚴(yán)厲處罰，觸犯刑律的要嚴(yán)懲不貸，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督和自律。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，是杜絕會(huì)計(jì)人員造假，防止利潤(rùn)操縱的有效手段。為此，要對(duì)他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》 、《公司法》 、儉業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及，使他們牢固樹立起對(duì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立依法理財(cái)?shù)乃枷胗^念。還有要加xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文26大執(zhí)法力度，通過法制建設(shè)來(lái)制約和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員的道德行為。會(huì)計(jì)立法要體現(xiàn)國(guó)家和公眾對(duì)信息的需求，要使會(huì)計(jì)信息造假者的私人成本高于社會(huì)成本。對(duì)于故意隱瞞或歪曲重要會(huì)計(jì)信息的公司管理高層等責(zé)任者、故意出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要從嚴(yán)處理，構(gòu)成犯罪的，堅(jiān)決追究其刑事責(zé)任。（四）加強(qiáng)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的披露實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，上市公司應(yīng)以重要性原則為基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中的重點(diǎn)問題予以充分關(guān)注，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)充分披露公允價(jià)值的確定方法，以及相關(guān)估值假設(shè)和主要參數(shù)的選取原則等公允價(jià)值確定過程。對(duì)于借款費(fèi)用資本化問題，上市公司應(yīng)在則務(wù)報(bào)表附注中充分披露貸款費(fèi)用資本化的范圍、期間以及金額。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段，對(duì)開發(fā)階段的支出資本化情況進(jìn)行充分披露。對(duì)于股份支付情況，上市公司應(yīng)對(duì)股份支付協(xié)議的基本情況、相關(guān)計(jì)算參數(shù)選取等進(jìn)行充分披露，以監(jiān)督管理層是否操縱利潤(rùn)來(lái)獲取管理層激勵(lì)利益。對(duì)每股收益的計(jì)算應(yīng)充分適當(dāng)披露。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施增加了會(huì)計(jì)信息披露的數(shù)量，提高了會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，把利潤(rùn)操縱行為控制在一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。正像以往會(huì)計(jì)規(guī)則的每次修訂一樣，盡管其本意都是為了規(guī)范，實(shí)際上的每一次改變都為新的不規(guī)范提供了機(jī)會(huì)和手段。因?yàn)闇?zhǔn)則、制度的制定和完善本身就是相關(guān)利益主體的博弈過程，只要存在準(zhǔn)則、制度，就會(huì)存在“漏洞” ，而且由于客觀環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)有準(zhǔn)則、制度不可能規(guī)范現(xiàn)在、未來(lái)的所有交易和事項(xiàng)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者們要認(rèn)真審查已經(jīng)頒布的準(zhǔn)則和制度，發(fā)現(xiàn)其中的真空和漏洞，相關(guān)部門既要檢視已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，尋找并填平其中的真空地帶，又要檢視當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)實(shí)，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時(shí)制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度，不斷完善有關(guān)準(zhǔn)則和法律制度。但是在完善相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)也要保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，即加強(qiáng)有效監(jiān)管，從而達(dá)到抑制或消除利潤(rùn)操縱的目的。（五）加強(qiáng)證券監(jiān)管力度，營(yíng)造良好外部環(huán)境針對(duì)上市公司為了上市配股籌資而進(jìn)行的利潤(rùn)包裝行為，可考慮不再以凈xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文27資產(chǎn)收益率作為單一控制參數(shù)，而是建立一個(gè)以數(shù)據(jù)和實(shí)物，能夠真實(shí)有效反映公司經(jīng)營(yíng)管理狀況的多參數(shù)控制體系，改進(jìn)證券市場(chǎng)的上市指標(biāo)，及時(shí)有效的制止企業(yè)利潤(rùn)操縱現(xiàn)象，營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)、公平發(fā)展的外部環(huán)境。加強(qiáng)證券監(jiān)督力度，主要是證券監(jiān)督管理部門的監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督。一方面證券監(jiān)督管理部門應(yīng)從企業(yè)信息披露的相關(guān)性、可靠性以及披露的信息質(zhì)量上加強(qiáng)管理與監(jiān)督，對(duì)違規(guī)的公司進(jìn)行嚴(yán)懲。另一方面要在加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任管理監(jiān)督的基礎(chǔ)上，通過審計(jì)準(zhǔn)則的安排，由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供被審計(jì)企業(yè)審計(jì)報(bào)告，從而提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，減少企業(yè)操縱利潤(rùn)的行為?？沙闪⑸鲜泄镜淖月山M織，對(duì)上市公司的行為作自我約束和互相監(jiān)督。（六）強(qiáng)制司法介入健全民事賠償機(jī)制強(qiáng)制司法介入健全民事賠償機(jī)制，提高上市公司管理者的操縱成本要盡快建立民事賠償?shù)认嚓P(guān)法律法規(guī)，通過利潤(rùn)操縱者的經(jīng)濟(jì)賠償維護(hù)廣大投資者權(quán)益，提高利潤(rùn)操縱者被發(fā)現(xiàn)的可能性和受到懲處的力度。應(yīng)研究適合證券行業(yè)的舉證體制，維護(hù)中小股東的利益。同時(shí)應(yīng)完善證券法及相關(guān)條例，依法嚴(yán)厲處罰利潤(rùn)操縱案件的公司與管理層負(fù)責(zé)人，引入西方民事訴訟法律機(jī)制，要盡快建立民事賠償?shù)认嚓P(guān)法律法規(guī)，通過利潤(rùn)操縱者的經(jīng)濟(jì)賠償維護(hù)廣大投資者權(quán)益，加大經(jīng)濟(jì)賠償，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本，增加其操縱成本。（七） 加強(qiáng)道德建設(shè)和誠(chéng)信教育，提升投資者基本素質(zhì)加強(qiáng)道德建設(shè)和誠(chéng)信教育，提升投資者基本素質(zhì)首先要對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》 、 《公司法》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及，使其牢固樹立起對(duì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立依法理財(cái)?shù)乃枷胗^念。以道德教化為手段，突出事前預(yù)防的治理方法。其次為了資本市場(chǎng)的健康與和諧發(fā)展，要充分加強(qiáng)市場(chǎng)投資的風(fēng)險(xiǎn)和投資教育，對(duì)廣大投資者要進(jìn)行投資知識(shí)的普及或者提供更多的幫助和咨詢，并提高投資咨詢中介的規(guī)范化、合法化。投資者素質(zhì)的提高有助于減少上市公司的利潤(rùn)操縱空間，并且也將促使中國(guó)整個(gè)資本市場(chǎng)朝更加理性與安全的方向發(fā)展。xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文28致 謝論文能夠按時(shí)順利完成，我應(yīng)該對(duì)幫助我的老師和同學(xué)表示感謝。首先我要感謝我的導(dǎo)師——xx 教授，無(wú)論是在選題、資料的收集、結(jié)構(gòu)的確定，還是在最后的定稿，無(wú)一不是在呂老師的悉心指導(dǎo)下完成的。x 老師有著豐富的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)習(xí)態(tài)度、精益求精的學(xué)術(shù)作風(fēng)，為人平和寬厚，這些都給我留下了深刻的印象。師對(duì)我們的論文，要求非常嚴(yán)格，從我們交初稿開始，呂老師對(duì)我們的論文不厭其煩一一認(rèn)真地給我們指導(dǎo)，從老師指出的論文中的錯(cuò)別字、語(yǔ)病及標(biāo)點(diǎn)符號(hào)問題，發(fā)現(xiàn)他看的比我們自己還仔細(xì)。她嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和一絲不茍的工作態(tài)度讓我們欽佩，在這樣的老師的指導(dǎo)下，我覺得很幸運(yùn)的。我還要感謝所有給我們上過課的各位老師，如果沒有你們課堂上的辛勤傳授知識(shí)，我們是進(jìn)不了論文撰寫這個(gè)階段的，各位老師，謝謝！我還要感謝我的同學(xué)們，在我的論文寫作過程中給了我很大的幫助，特別是排版過程中，對(duì)于我的提問總是耐心的指導(dǎo)，讓我掌握了很多的知識(shí)。四年的大學(xué)生活，你們給予了我很多的愛與關(guān)心，這讓我的大學(xué)生活過得是如此的幸福、充實(shí)和快樂，我非常感激你們，我祝大家論文都能夠順利通過答辯！ Xxx 2022年10月xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文29參考文獻(xiàn)[1] 張偉濤， 《關(guān)于遏制我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱的措施》 ，企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2022 年第 8 期；[2] 王林芳， 《論我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱》 ，內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2022 年第 5 期(總第 81 期)；[3] 李嬋娟， 《淺談上市公司利潤(rùn)操縱的防范對(duì)策》 ，財(cái)會(huì)研究；[4] 李杰， 《我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱行為分析及防范》 ，股市眾議 園特區(qū)經(jīng)濟(jì) 2022 年 7 月；[5] 郭立囷， 《我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱行為及其防范》 ，科學(xué)之友，2022 年 8 月；[6] 曾之明 楊彩林， 《我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱問題及風(fēng)險(xiǎn)防范》 ，會(huì)計(jì)，2022；[7] 韓彥良 張濤， 《論上市公司利潤(rùn)操縱的識(shí)別與防范》 ，財(cái)金論壇；[8] 黃靜， 《上市公司利潤(rùn)操縱行為研究》 ，碩士學(xué)位論文，2022 年 4 月；[9] 王文紅 孔玉生， 《上市公司利潤(rùn)操縱案例分析》 ，Commercial Accounting 期；[10] 于冰 苗偉， 《上市公司利潤(rùn)操縱手段與對(duì)策研究》 ，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，第 2022 年第 6 期；[11] 王國(guó)剛,《中國(guó)Ａ股上市公司現(xiàn)金分紅的效應(yīng)分析》 ，經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)，2022 年第 12 期；[12] 曲京山 張俊玲， 《遏制我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱行為的對(duì)策》 ，改革探索 2022 年第 11期；[13] 陳倩倩 沈曉萍 陶冶 ， 《綠大地案例分析》 ；[14] 祖笠， 《上市公司利潤(rùn)操縱及防范》 ，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2022 年 9 月；[15] 夏麗華， 《上市公司會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別與對(duì)策研究》 ，財(cái)會(huì)通訊，2022 年第 3 期；[16] 張?jiān)娙A， 《上市公司分拆上市經(jīng)濟(jì)后果研究》 ，財(cái)會(huì)通訊，2022 年第 3 期。 xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文30畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） ，是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。對(duì)本研究提供過幫助和做出過貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作 者 簽 名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 指導(dǎo)教師簽名：　　 　 　　 日 　　期：　　 　 　　 使用授權(quán)說明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)校可以公布論文的部分或全部?jī)?nèi)容。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文31學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)　　 　 　大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日xxx 交通大學(xué)畢業(yè)論文32注 意 事 項(xiàng)（論文）的內(nèi)容包括：