【正文】 華南華北中西國外合計期初存貨60751334715901626入庫總量129999935020026035451可銷售數(shù)量1906151269735926037077售出數(shù)量：零售258225148800711批發(fā)1216112254922125925700合計1474134769730125926411期末存貨43216505811666倉儲脫銷費用00100010期初存貨成本164331383393584252043876＋運入貨物成本33004253828892508150325122684－期末存貨成本1120542790150821317205售出貨物制造成本382323493618250782550112149355倉儲費用（千元）存貨倉儲費用330260174800844運輸費用1624124943810032546665倉庫運營3711352123941602488816116總倉儲費用56655030300617820814223625（四）業(yè)務預算知識銷售部門預算主要包括銷售預算和銷售費用預算。在銷售預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標利潤規(guī)劃，結(jié)合其它方面因素，對預算期內(nèi)的預計銷售量、銷售單價和銷售收入進行預算。為了給編制現(xiàn)金預算提供資料，銷售預算通常還包括現(xiàn)金收入的預算，以反映每預算期內(nèi)因銷售而收回現(xiàn)金的預計數(shù)。銷售費用是企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。對工業(yè)企業(yè)而言，銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、銷售傭金、委托代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷及其他費用。銷售費用與銷售成本：主營業(yè)務成本（產(chǎn)品銷售成本）：是指銷售的產(chǎn)品中所包含的材料費、人工費、制造費用之和，與產(chǎn)品銷售成正比關(guān)系。而營業(yè)費用（產(chǎn)品銷售費用）：是指的銷售這些產(chǎn)品時，所發(fā)生的銷售量沒有直接的關(guān)系的一些費用，如廣告費、參展費、銷售人員工資、銷售運費、零星費用等。以工業(yè)企業(yè)為例，目前我國的產(chǎn)品成本（或者說產(chǎn)品銷售成本）實行“制造成本”法，也就是說，成本以制造過程發(fā)生的加工費用作為計算口徑，不包括銷售、管理過程中發(fā)生的費用。在歸集制造成本時，通過“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目核算，將料、工、費按照一定的方法分別計入兩個科目。在月末，通過一系列的處理，將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目，以供銷售。銷售時，出售了多少的產(chǎn)品，就從“產(chǎn)成品”科目中結(jié)轉(zhuǎn)多少相應的產(chǎn)品成本計入“產(chǎn)品銷售成本”科目中。然而，產(chǎn)品發(fā)生的上述制造成本，并不是企業(yè)供產(chǎn)銷經(jīng)營活動中全部費用，另外的費用，在會計上被稱為“期間費用”，顧名思義，這些費用不計入產(chǎn)品的成本，而在發(fā)生的當期計入損益。這些費用包括：l 銷售費用：因銷售產(chǎn)品，而在銷售過程中發(fā)生的各種費用；l 管理費用：企業(yè)為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，所發(fā)生的各種管理性費用；l 財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，而發(fā)生的各種費用。生產(chǎn)部門預算生產(chǎn)部門需要完成生產(chǎn)預算和生產(chǎn)成本預算（和存貨預算）。生產(chǎn)成本預算在直接材料消耗、直接人工和制造費用預算的基礎(chǔ)上編制。生產(chǎn)預算是關(guān)于預算期內(nèi)生產(chǎn)數(shù)量的預算。生產(chǎn)預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。預算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預算時預計的，預算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預計銷售數(shù)量的一定百分比來確定，也可以單獨編制存貨預算。直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，對預算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價及預計采購成本所做的預算。原材料存貨預算可以根據(jù)下一期原材料生產(chǎn)耗用量的一定百分比確定，也可以單獨做預算。購買原材料是企業(yè)現(xiàn)金支出的一個重要組成部分，為了給編制現(xiàn)金預算提供資料，編制直接材料預算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預算，每一期預計現(xiàn)金支出包括償還上期的采購欠款和本期預計以現(xiàn)金支付的采購款。直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制，是對單位產(chǎn)品工時、每小時人工成本及人工總成本所做的預算。由于直接人工工資都需要企業(yè)以現(xiàn)金支付，所以不需要另外編制現(xiàn)金支出預算，直接人工預算可直接為現(xiàn)金預算提供現(xiàn)金支出資料。制造費用預算是對那些為產(chǎn)品生產(chǎn)服務，但不能直接計入產(chǎn)品成本的間接費用所做的預算。分為變動制造費用和固定制造費用。為了給編制現(xiàn)金預算提供現(xiàn)金收支信息，在編制制造費用預算同時，通常包括現(xiàn)金支出預算。產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算和銷售成本預算。產(chǎn)品成本預算是對產(chǎn)品的單位成本、總成本的預算。以直接材料預算、直接人工預算及制造費用預算為基礎(chǔ)。產(chǎn)品銷售成本預算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預算，是為編制年度損益表服務的。產(chǎn)品銷售成本預算的編制須以產(chǎn)品成本預算及期末產(chǎn)品存貨預算為基礎(chǔ)。管理費用和財務費用預算管理費用是期間費用的一種，是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，具體包括的項目有：工資福利費、折舊費、工會費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、壞賬損失、公司經(jīng)費、勞動保險費、董事會會費等等。財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等?，F(xiàn)金預算現(xiàn)金預算（也稱現(xiàn)金收支預算或現(xiàn)金收支計劃）是指用于預測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可以稱之為預算，也許這是企業(yè)最重要的一項控制，因為把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處?，F(xiàn)金預算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營利性投資計劃、為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助?，F(xiàn)金預算是有關(guān)預算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用四個部分組成。七、實驗要求： 根據(jù)實驗資料，分小組討論公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及下一年度工作計劃；在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，進一步明確未來一年的產(chǎn)量、收入、成本、利潤等主要財務指標；在實驗報告中予以說明；在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預算編制明確預算工作流程，制定預算管理計劃，準備進行全面預算編制；在總經(jīng)理的全面協(xié)調(diào)下，以銷售部門、生產(chǎn)部門和財務部門為主導編制公司的全面預算，完成各類預算表格的填制。在實驗報告中予以反映。本實驗項目主要涉及業(yè)務預算的編制，具體包括：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、生產(chǎn)成本預算、銷售及管理費用預算。本實驗項目暫時未涉及資本預算與現(xiàn)金預算編制，預計在后面有關(guān)投資與籌資決策實驗項目完成后，再編制企業(yè)及資本預算、籌資預算與現(xiàn)金預算。八、思考題（所有思考題在實驗報告中予以解答）現(xiàn)代企業(yè)為什么要進行全面預算編制？預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風云變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。全面預算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義可以概括為： （1）提升戰(zhàn)略管理能力 （2）有效的監(jiān)控與考核　?。?）高效使用企業(yè)資源　　（4）有效管理經(jīng)營風險 （5）收入提升及成本節(jié)約 業(yè)務預算包括哪些內(nèi)容？　銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料采購預算 直接人工預算 制造費用預算 單位產(chǎn)品成本預算 銷售及管理費用預算財務預算包括哪些內(nèi)容？現(xiàn)金預算 財務費用預算 預計利潤表 預計利潤分配表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表為什么全面預算編制容易，執(zhí)行難？多數(shù)公司預算由財務部門牽頭完成，編制的主要是財務預算，即以收入和費用兩大預算為主，業(yè)務預算不編制。即便公司編制業(yè)務預算也比較粗略，比如，銷售預算和生產(chǎn)預算都沒做明細預算，生產(chǎn)成本定額沒有預算，因此執(zhí)行中控制較困難，責任難劃分。實驗項目三：固定資產(chǎn)新建項目投資決策一　實驗名稱固定資產(chǎn)新建項目投資決策二　實驗目的１　長期投資決策是財務管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復雜的財務運算，通過該實驗使學生掌握利用Excel提供的財務決策指標進行投資項目可行性分析的方法。２　檢測并訓練學生對財務管理中有關(guān)項目投資管理知識的綜合運用能力。３　熟悉會計信息在財務管理中的運用，即利用會計提供的數(shù)據(jù)信息，進行財務預測和決策，將會計與財務管理有機地結(jié)合起來。三　實驗材料偉達相機制造廠是生產(chǎn)相機的中型企業(yè)，該廠生產(chǎn)的相機質(zhì)量優(yōu)良，價格合理，長期以來供不應求。為擴大生產(chǎn)能力，廠家準備新建一條生產(chǎn)線。負責這項投資決策工作的總會計師經(jīng)過調(diào)查研究后，得到如下有關(guān)資料： 資料一：該生產(chǎn)線的原始投資為125,000元，分兩年投入。第一年初投入100,000元，第二年初投入25,000元。第二年末項目完工可正式投產(chǎn)使用。投產(chǎn)后每年可生產(chǎn)相機1,000部，每部銷售價格為300元，每年可獲銷售收入300,000元，投資項目可使用五年，五年后殘值可忽略不計。在投資項目經(jīng)營期間要墊支流動資金25,000萬元，這筆資金在項目結(jié)束時可全部收回。資料二：該項目生產(chǎn)的產(chǎn)品總成本的構(gòu)成如下：材料費用 　 200,000元 　　制造費用20,000元（不含折舊費）人工費用 30,000元 　　 折舊費用20,000元總會計師通過對各種資金來源進行分析，得出該廠加權(quán)平均的資金成本為10％。資料三：項目提交廠部中層干部論證時，得到以下反饋意見：（１）經(jīng)營副總經(jīng)理認為，在項目投資和使用期間，通貨膨脹率大約在10％左右，將對投資項目各有關(guān)方面產(chǎn)生影響；（２）基建處長認為，由于受物價變動的影響，初始投資將增長10％，投資項目終結(jié)后，設(shè)備殘值也將增加到37,500元；（３）生產(chǎn)處長認為，由于物價變動的影響，材料費用每年將增加14％，人工費用也將增加10％；（４）財務處長認為，扣除折舊后的制造費用，每年將增加4％，折舊費用每年仍為20，000元；（５）銷售處長認為，產(chǎn)品銷售價格預計每年可增加10％。資料四：有關(guān)時間價值系數(shù)和購買力損失系數(shù)現(xiàn)　值　表　達　式現(xiàn)　值　系　數(shù)購買力損失系數(shù)（Ｐ／Ｆ，１０％，１）（Ｐ／Ｆ，１０％，２）（Ｐ／Ｆ，１０％，３）（Ｐ／Ｆ，１０％，４）（Ｐ／Ｆ，１０％，５）（Ｐ／Ｆ，１０％，６）（Ｐ／Ｆ，１０％，７）四　實驗要求本實驗要求學生熟悉企業(yè)長期投資決策過程，利用案例提供的基本資料及Excel軟件對該項目的可行性進行評價，提供可行性分析報告。具體要求如下：１　計算該公司整個項目在提交廠部中層干部論證前各年的凈現(xiàn)金流量２　計算該公司整個項目在提交廠部中層干部論證前的凈現(xiàn)值３　計算該公司整個項目在提交廠部中層干部論證后各年的凈現(xiàn)金流量４　計算該公司整個項目在提交廠部中層干部論證后的凈現(xiàn)值５　最終評價該公司項目投資的可行性五　實驗原理本實驗將運用財務管理的投資決策論中關(guān)于現(xiàn)金流量確定的基本原理、凈現(xiàn)值法決策原理進行投資決策六　實驗步驟１　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料資料一和資料二確定項目在提交廠部中層干部論證前投資項目經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量項　　　　目第１年第２年第３年第４年第５年銷售收入付現(xiàn)成本其中：直接材料　　　直接人工　　　制造費用折舊費用稅前利潤所得稅率（33%）凈利潤凈現(xiàn)金流量２　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料一和實驗第一步驟的結(jié)果計算投資項目各年凈現(xiàn)金流量項　　目建　設(shè)　期生　產(chǎn)　經(jīng)　營　期0年1年2年1年2年3年4年5年建設(shè)投資流動資金墊支營業(yè)現(xiàn)金流量設(shè)備殘值流動資金回收凈現(xiàn)金流量３　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料四和實驗第二步驟的結(jié)果計算投資項目凈現(xiàn)值時　　點凈現(xiàn)金流量10%的貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)　　值０１２３４５６７凈　　現(xiàn)　　值４　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料資料三對有關(guān)要素進行調(diào)整項　　目變動前變動幅度第１年第２年第３年第４年第５年建　　設(shè)　　期投資額經(jīng)　　營　　期材料費用人工費用制造費用銷售收入５　用Excel繪制下表，并根據(jù)第四步驟計算結(jié)果確定項目在提交廠部中層干部論證后投資項目經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量項　　　　目第１年第２年第３年第４年第５年銷售收入付現(xiàn)成本其中：直接材料　　　直接人工