電大會(huì)計(jì)學(xué)論文-我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信問題研究-資料下載頁
2025-06-27 15:59本頁面
【正文】 違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰細(xì)則》等具體法律規(guī)范，做到有法可依，將行業(yè)不良現(xiàn)象的懲罰落到實(shí)處。（六）適時(shí)追究違信注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任民事賠償制度是一種成本很低但效果顯著的防范措施，因?yàn)樵谶@種制度中，只是由發(fā)生非誠(chéng)信行為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受害人進(jìn)行賠償，有關(guān)方面無需花費(fèi)就可調(diào)動(dòng)各有關(guān)行為主體參與對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督，從而降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師非誠(chéng)信行為的發(fā)生概率。迄今為止，對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰僅限于行政處罰，還沒有民事賠償和刑事處罰的案例。事實(shí)說明，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非誠(chéng)信行為之所以屢禁不止，在很大程度上是因?yàn)槟壳拔覈?guó)民事賠償和刑事處罰制度不完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所違信成本極低，行政處罰起不到有效的威懾作用。為制止注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非誠(chéng)信行為，應(yīng)改變目前對(duì)違信注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行單一行政處罰的做法，要視情節(jié)輕重，適時(shí)追究違信注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 （七）建立行業(yè)誠(chéng)信檔案和信用懲戒制度企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)盡快制定以職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心的行業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立執(zhí)行機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的誠(chéng)信檔案，記錄并公示事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況、違信行為及行業(yè)處罰結(jié)果。同時(shí)，建立行業(yè)信用懲戒制度，提高違信的法律成本；嚴(yán)格資質(zhì)管理，建立行業(yè)退出機(jī)制，暫停乃至取消存在非誠(chéng)信行為、而又無承擔(dān)民事賠償責(zé)任能力的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的從業(yè)資格。（八）加強(qiáng)監(jiān)督和行業(yè)自律社會(huì)公眾要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督和管理的呼聲很高。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，特別是行業(yè)自律監(jiān)管，筑起規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的“防火墻”，已刻不容緩，應(yīng)積極改進(jìn)與完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式，應(yīng)采取以下措施：完善以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自恢復(fù)以來一直采取以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式。盡管政府監(jiān)管模式設(shè)計(jì)存在一些缺陷，如有礙行業(yè)獨(dú)立性的形成，并導(dǎo)致行業(yè)自律在一定程度上缺位，但它畢竟具有高監(jiān)管效率的優(yōu)勢(shì)，因而仍不失為一種現(xiàn)實(shí)的選擇?，F(xiàn)階段，完善以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式的工作重點(diǎn)在于：加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)、交易所、中注協(xié)的監(jiān)管力量；明確監(jiān)管部門的職能分工；建立和完善行業(yè)協(xié)會(huì)與政府部門在行業(yè)監(jiān)管和處罰工作中的合作機(jī)制；充實(shí)協(xié)會(huì)監(jiān)管力量，提高協(xié)會(huì)的監(jiān)管水平和能力。提高行業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，教育程度和職業(yè)素質(zhì)明顯偏低，部分從業(yè)人員無法適應(yīng)緊張、復(fù)雜的審計(jì)工作，無法快速有效地審計(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為此，一方面，要嚴(yán)把入門關(guān)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師入門考試的門檻，使獲得注會(huì)資格的年輕會(huì)計(jì)師具有更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育；另一方面，進(jìn)一步打破地域封鎖、鼓勵(lì)事務(wù)所跨地區(qū)執(zhí)業(yè)，推進(jìn)事務(wù)所的合并，鼓勵(lì)行業(yè)內(nèi)部的有序競(jìng)爭(zhēng)。由監(jiān)管部門委托事務(wù)所一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了維持和客戶的“良好”關(guān)系，在利益驅(qū)動(dòng)下鋌而走險(xiǎn)，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)失敗。為避免或減少類似情況，可考慮通過設(shè)立特種基金解決所需資金的方式，暫停由上市公司自行聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法，改由監(jiān)管部門或證券交易所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，實(shí)行上市公司審計(jì)輪換制，每隔兩三年強(qiáng)制性更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榕c上市公司的關(guān)系過于密切而喪失獨(dú)立性，出現(xiàn)過失或舞弊行為。總之，誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的精髓。會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信危機(jī)不是一個(gè)孤立的現(xiàn)象，也不單是會(huì)計(jì)行業(yè)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的問題。除了對(duì)會(huì)計(jì)本身采取一定的措施之外，更重要的是要從以上幾個(gè)方面動(dòng)手解決根本問題。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也只有把“誠(chéng)信”作為自己的靈魂，才能贏得社會(huì)各界的認(rèn)可，也才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中真正立于不敗之地。參考文獻(xiàn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題探討》，作者：雷俊紅 來源期刊：《北方經(jīng)貿(mào)》2011年 第2期《誠(chéng)信,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基石》，作者：劉艷森 來源期刊：《經(jīng)濟(jì)師》2010年 第7期《社會(huì)責(zé)任審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)探討》，作者：曾瑩 來源期刊：《商業(yè)會(huì)計(jì)》2011年 第2期《強(qiáng)化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所內(nèi)部治理的建議》，作者：郭元琳 來源期刊：《山西財(cái)稅》2010年 第4期《會(huì)計(jì)法》中單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，作者：趙大瀛 林彤《財(cái)經(jīng)界》2010年 第4期6會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所層次的資本市場(chǎng)審計(jì)實(shí)證研究述評(píng)，作者：陳波 夏玲 《中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集》2011年《論會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式》作者：孟曉俊。嚴(yán)慧 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集。2010年《注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向教育若干問題的思考》作者：顧奮玲 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集。2010年 學(xué)生（簽名）： 年 月 日 （可另附頁）
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