電大會計學(xué)論文-我國注冊會計師行業(yè)誠信問題研究-資料下載頁
2025-06-27 15:59本頁面
【正文】 違反注冊會計師法處罰細則》等具體法律規(guī)范，做到有法可依，將行業(yè)不良現(xiàn)象的懲罰落到實處。（六）適時追究違信注冊會計師的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任民事賠償制度是一種成本很低但效果顯著的防范措施，因為在這種制度中，只是由發(fā)生非誠信行為的注冊會計師對受害人進行賠償，有關(guān)方面無需花費就可調(diào)動各有關(guān)行為主體參與對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督，從而降低注冊會計師非誠信行為的發(fā)生概率。迄今為止，對事務(wù)所和注冊會計師的處罰僅限于行政處罰，還沒有民事賠償和刑事處罰的案例。事實說明，我國注冊會計師非誠信行為之所以屢禁不止，在很大程度上是因為目前我國民事賠償和刑事處罰制度不完善，注冊會計師及事務(wù)所違信成本極低，行政處罰起不到有效的威懾作用。為制止注冊會計師的非誠信行為，應(yīng)改變目前對違信注冊會計師進行單一行政處罰的做法，要視情節(jié)輕重，適時追究違信注冊會計師的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 （七）建立行業(yè)誠信檔案和信用懲戒制度企業(yè)和行業(yè)協(xié)會應(yīng)盡快制定以職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心的行業(yè)信用評價指標(biāo)體系，建立執(zhí)行機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的誠信檔案，記錄并公示事務(wù)所及注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況、違信行為及行業(yè)處罰結(jié)果。同時，建立行業(yè)信用懲戒制度，提高違信的法律成本；嚴(yán)格資質(zhì)管理，建立行業(yè)退出機制，暫停乃至取消存在非誠信行為、而又無承擔(dān)民事賠償責(zé)任能力的事務(wù)所及注冊會計師的從業(yè)資格。（八）加強監(jiān)督和行業(yè)自律社會公眾要求對注冊會計師行業(yè)加強監(jiān)督和管理的呼聲很高。加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，特別是行業(yè)自律監(jiān)管，筑起規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的“防火墻”，已刻不容緩，應(yīng)積極改進與完善注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管模式，應(yīng)采取以下措施：完善以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式 我國注冊會計師行業(yè)自恢復(fù)以來一直采取以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式。盡管政府監(jiān)管模式設(shè)計存在一些缺陷，如有礙行業(yè)獨立性的形成，并導(dǎo)致行業(yè)自律在一定程度上缺位，但它畢竟具有高監(jiān)管效率的優(yōu)勢，因而仍不失為一種現(xiàn)實的選擇。現(xiàn)階段，完善以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管模式的工作重點在于：加強證監(jiān)會、交易所、中注協(xié)的監(jiān)管力量；明確監(jiān)管部門的職能分工；建立和完善行業(yè)協(xié)會與政府部門在行業(yè)監(jiān)管和處罰工作中的合作機制；充實協(xié)會監(jiān)管力量，提高協(xié)會的監(jiān)管水平和能力。提高行業(yè)隊伍素質(zhì)我國注冊會計師隊伍老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，教育程度和職業(yè)素質(zhì)明顯偏低，部分從業(yè)人員無法適應(yīng)緊張、復(fù)雜的審計工作，無法快速有效地審計錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為此，一方面，要嚴(yán)把入門關(guān)，提高注冊會計師入門考試的門檻，使獲得注會資格的年輕會計師具有更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時加強注冊會計師的后續(xù)教育；另一方面，進一步打破地域封鎖、鼓勵事務(wù)所跨地區(qū)執(zhí)業(yè)，推進事務(wù)所的合并，鼓勵行業(yè)內(nèi)部的有序競爭。由監(jiān)管部門委托事務(wù)所一些注冊會計師事務(wù)所為了維持和客戶的“良好”關(guān)系，在利益驅(qū)動下鋌而走險，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)失敗。為避免或減少類似情況，可考慮通過設(shè)立特種基金解決所需資金的方式，暫停由上市公司自行聘任注冊會計師的做法，改由監(jiān)管部門或證券交易所委托會計師事務(wù)所對上市公司的會計報表進行審計。同時，實行上市公司審計輪換制，每隔兩三年強制性更換會計師事務(wù)所，以防范注冊會計師因為與上市公司的關(guān)系過于密切而喪失獨立性，出現(xiàn)過失或舞弊行為。總之，誠信是注冊會計師職業(yè)道德的精髓。會計行業(yè)誠信危機不是一個孤立的現(xiàn)象，也不單是會計行業(yè)和會計系統(tǒng)的問題。除了對會計本身采取一定的措施之外，更重要的是要從以上幾個方面動手解決根本問題。 注冊會計師行業(yè)也只有把“誠信”作為自己的靈魂，才能贏得社會各界的認(rèn)可，也才能在激烈的市場競爭中真正立于不敗之地。參考文獻《注冊會計師獨立性問題探討》，作者：雷俊紅 來源期刊：《北方經(jīng)貿(mào)》2011年 第2期《誠信,注冊會計師職業(yè)道德的基石》，作者：劉艷森 來源期刊：《經(jīng)濟師》2010年 第7期《社會責(zé)任審計與注冊會計師職責(zé)探討》，作者：曾瑩 來源期刊：《商業(yè)會計》2011年 第2期《強化會計實務(wù)所內(nèi)部治理的建議》，作者：郭元琳 來源期刊：《山西財稅》2010年 第4期《會計法》中單位負責(zé)人的會計責(zé)任，作者：趙大瀛 林彤《財經(jīng)界》2010年 第4期6會計師事務(wù)所分所層次的資本市場審計實證研究述評，作者：陳波 夏玲 《中國會計學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集》2011年《論會計師事務(wù)所的組織形式》作者：孟曉俊。嚴(yán)慧 中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集。2010年《注冊會計師專業(yè)方向教育若干問題的思考》作者：顧奮玲 中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集。2010年 學(xué)生（簽名）： 年 月 日 （可另附頁）
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