【正文】 ”，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)入。（2）運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或者貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（3）聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用?！窘忉尅拷ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)，都應(yīng)計(jì)入營業(yè)額征收營業(yè)稅。（2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。（3）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。（4）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的總承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額?！鞠嚓P(guān)鏈接】建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（5）自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定；沒用同類工程價(jià)格的，按照下列公式核定其營業(yè)額：營業(yè)額＝[工程成本（1＋成本利潤率）]247。（1－營業(yè)稅稅率）（6）包工包料工程，以料、工、費(fèi)全額為營業(yè)額。金融保險(xiǎn)業(yè)（1）一般貸款以貸款利息收入全額為營業(yè)額。（2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額?！窘忉尅啃滦抻喌摹稜I業(yè)稅暫行條例》刪掉了外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定，2008年的計(jì)算分析題曾涉及該考點(diǎn)。（3）外匯、股票、債券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。非金融單位和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不繳納營業(yè)稅。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)等收入為營業(yè)額。【解釋】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)包括委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等，但不包括信托貸款。（5）融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。其中，出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用?！窘忉?】經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均繳納營業(yè)稅?！窘忉?】其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納增值稅；租賃物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納營業(yè)稅。（6）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以納稅人提供屬于保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霝闋I業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保人也應(yīng)按全部保費(fèi)收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。郵電通信業(yè)（1）郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。（2）電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入。文化體育業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司（或者經(jīng)紀(jì)人）的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額?！窘忉?】文化業(yè)的征稅范圍包括表演、播映等，但“廣告的播映”按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅?！窘忉?】體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或者體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。【解釋3】以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營業(yè)額為納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)等?！窘忉尅繆蕵窐I(yè)的征稅范圍包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、游戲、網(wǎng)吧等娛樂場(chǎng)所。服務(wù)業(yè)輔助講解：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門發(fā)行報(bào)刊、融資租賃不在本稅目征稅?！窘忉?】（1）服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國境外旅游，在境外其旅游團(tuán)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。【相關(guān)鏈接】運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或者貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（3）旅游企業(yè)在我國境內(nèi)組團(tuán)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營業(yè)額允許扣除付給接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。（4）旅游業(yè)務(wù)，以全部收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（5）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額?！究键c(diǎn)2】營業(yè)稅的免稅規(guī)定，以公益為目的。【考點(diǎn)3】營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人銷售自建建筑物，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天?！究键c(diǎn)4】納稅地點(diǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。四、關(guān)稅（一）關(guān)稅的納稅人關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)境物品的納稅人包括：（1）攜帶物品進(jìn)境的入境人員；（2）進(jìn)境郵遞物品的收件人。（二）關(guān)稅的計(jì)征方法從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅：從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合目前，我國對(duì)“錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)”實(shí)行復(fù)合稅。【相關(guān)鏈接】在消費(fèi)稅中，卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅?；瑴?zhǔn)稅：價(jià)格越高、稅率越低目前，我國對(duì)“新聞紙”實(shí)行滑準(zhǔn)稅。（三）進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)口應(yīng)稅貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?！窘忉?】“購貨傭金”是指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，“經(jīng)紀(jì)費(fèi)”是指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！窘忉?】購貨傭金不能計(jì)入，經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入。（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。（4）作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。（5）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。不能計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（3）進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。（四）進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品（如化妝品、香煙）時(shí)，需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品（如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備）時(shí)，只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。不交消費(fèi)稅的（1）關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率（2）進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）增值稅稅率交消費(fèi)稅的（1）關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率（2）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率（3）進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）增值稅稅率（五）關(guān)稅的征收管理納稅申報(bào)時(shí)間（1）進(jìn)口貨物：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；（2）出口貨物：在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。納稅期限（1）自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納；（2）未按期繳納的，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金?！窘忉尅窟M(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的納稅期限與關(guān)稅相同，因此在計(jì)算滯納金時(shí)，三者的滯納天數(shù)、滯納金的比例相同。第五章 企業(yè)所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅一、納稅人居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國“境內(nèi)”的所得納稅。把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。（判斷題）《企業(yè)所得稅法》以法人組織為納稅人，如果企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。二、扣繳義務(wù)人非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（適用稅率為20％），以“支付人”為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人從支付的款項(xiàng)中扣繳：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的“支付人”為扣繳義務(wù)人。三、稅率我國企業(yè)所得稅的稅率為25％。兩檔優(yōu)惠稅率（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)類型稅率納稅地點(diǎn)居民企業(yè)（境內(nèi)、境外所得）25％登記注冊(cè)地非居民企業(yè)（境內(nèi)所得）在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系25％機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無聯(lián)系20％扣繳義務(wù)人所在地在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所20％四、收入的界定（重點(diǎn)）收入總額（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入：包括納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入，但不包括納稅人購買國債的利息收入；（多選題）（6）租金收入：包括納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入：包括納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入；（8）接受捐贈(zèng)收入：包括納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入；（9）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返回款、包裝物押金收入以及其他收入。（多選題）不征稅收入（重點(diǎn)）（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入（重點(diǎn)）（1）國債利息收入；（注意計(jì)算題）（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。五、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（計(jì)算題）成本（1）生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。（2）外購存貨的實(shí)際成本包括購貨價(jià)格、購貨費(fèi)用和稅金。其中，計(jì)入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（多選題）【解釋】不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。費(fèi)用（1）銷售費(fèi)用【解釋】“能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金”是指在進(jìn)口環(huán)節(jié)買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。購貨傭金不能計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，購貨傭金作為銷售費(fèi)用在稅前可以扣除。（2）管理費(fèi)用【解釋】除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。稅金（重點(diǎn)）（1）稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。（2）企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。（特別記?。?）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。損失損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。六、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定公益性捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度“利潤總額”12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。固定資產(chǎn)折舊（了解）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。長期待攤費(fèi)用（掌握）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。加計(jì)扣除（了解）企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；②安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。七、不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣