【導(dǎo)讀】治階級(jí)的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序。證實(shí)施的各種行為規(guī)范的總和。范，具有利導(dǎo)性；的規(guī)范，具有規(guī)范性。的客體三個(gè)要素構(gòu)成。更或者消滅的情況。法律事件和法律行為。現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。行為、自主行為與代理行為等。的總稱，又稱部門法。非訴訟程序法法律部門。具體表現(xiàn)為國(guó)家計(jì)劃調(diào)控。具體表現(xiàn)為完善市場(chǎng)規(guī)則，爭(zhēng)，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益等。矛盾而引起的權(quán)益爭(zhēng)議。護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。理地解決糾紛的原則；仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政。仲裁委員會(huì)之間也沒(méi)有隸屬。構(gòu)裁決的書面約定。以書面形式訂立。的意思表示無(wú)效。選定的仲裁委員會(huì)。的變更、解除、終止或者無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力。仲裁不公開(kāi)進(jìn)行。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

　　

【正文】 息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （八）財(cái) 產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得 偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率 一、工資、薪金所得適用稅率 工資、薪金所得自 2020 年 9月 1 日（含，下同）起，適用 3%～45%的超額累進(jìn) 稅率。 二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%～ 35%的超額累進(jìn)稅率。 三、稿酬所得適用稅率 稿酬所得適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收 70%的稅額，其實(shí)際稅率為 14%。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得通用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為 20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅 所得額一次超過(guò)20200～ 50000 元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征 5 成；超過(guò) 50000元的部分，加征 10 成。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 自 2020 年 10 月 9 日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。 從 2020 年 3 月 1 日（含）起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。 （一）收入的形式 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。 （二）費(fèi)用扣除的方法 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類 扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。 二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（自 2020年 9 月 1 日起為 3500 元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定 稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 四、每次收入的確定 納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等 7 項(xiàng) 所得，都按每次取得 的收入計(jì)算征稅。 ，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為： （ 1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 （ 2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 ，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 ，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 ，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 ，以每次收 入為一次。 ，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)） 適用稅率－速算扣除數(shù) 納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者： ＝（全年收入總額－成本 、費(fèi)用及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行。 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者：＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用） 適用稅率－速算扣除數(shù) （四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 4000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 或者：＝（每次收入額－800） 20% 4000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適 用 稅 率 ＝ 每 次 收 入 額 （ 1—20%） 超過(guò) 20200 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者：＝每次收入額 （ 1—20%） 適用稅率－速算扣除數(shù) （五）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 4000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1—30%）＝（每次收入額－ 800） 20%（ 1—30%） 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1—30%）＝每次收入額 （ 1—20% ） 20%（ 1—30%） （六）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 4000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝（每次收入額－ 800）20% 14000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適 用 稅 率 ＝ 每 次 收 入 額 （ 1—20%） 20% （七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 適用稅率 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （月）收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額＝ [每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800 元為限）－ 800 元 ]20% （月）收入在 4000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝ {[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800 而為限） ]（ 1—20%） }20% （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用） 20% 應(yīng)納稅額的計(jì)算： （ 1）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與 人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按 20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。 （十）偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% （十一）其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 個(gè)人所得稅 法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免 一、免稅項(xiàng)目 、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 券利息； 補(bǔ)貼、津貼； 、撫恤金、救濟(jì)金； ； 、復(fù)員費(fèi)； 部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、 離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò) 90 日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅； 免稅的其他所得。 二、減稅項(xiàng)目 、孤老人員和烈屬的所得； 自然災(zāi)害造成重大損失的； 準(zhǔn)減免的。 上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 三、暫免征稅項(xiàng)目 實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； 的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼； 費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 取得的股息、紅利所得； 籍專家取得的工資、薪金所得 ，可免征個(gè)人所得稅： （ 1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； （ 2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； （ 3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； （ 4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家； （ 5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （ 6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （ 7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得 由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 稅的其他所得。 第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn) 一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào) 個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （ 1）年所得 12 萬(wàn)元以上的； （ 2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國(guó)境外取得所 得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 二、納稅期限 一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月 7 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。 納稅期限的最后 1 日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后 1 日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 三、納稅地點(diǎn) ，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 取得工資、薪金的，可選擇并固定 在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 地點(diǎn)的。須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 [基本要求 ] （一）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 （二）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （三）熟悉房產(chǎn)稅、契 稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 （四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 （五）了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限