【正文】 個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。 　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報： 　?。?）年所得12萬元以上的； 　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　?。?）從中國境外取得所得的； 　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 　　二、納稅期限 　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。 　　三、納稅地點 　　，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。 　　、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　。 　　。須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　?。ǘ┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 　　（三）熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　　（四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 　?。ㄎ澹┝私夥慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　　（六）了解土地增值稅的納稅申報程序、納稅清算和納稅地點 　　[考試內(nèi)容]第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅 　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。 　　二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）房產(chǎn)稅的納稅人 　　房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍 　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 　　三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計稅依據(jù) 　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。 　　。 　　從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　。 　　房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計算繳納房產(chǎn)稅。 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率 　　我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)余值從價計征，%。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算 　　從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 　　從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產(chǎn)稅稅收減免 　　、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　?。ㄈ~或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　。 　?。ê瑖彝鈪R管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　。 　　五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 　　，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 　?。ǘ┘{稅地點 　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　（三）納稅期限 　　房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 第二節(jié) 契稅法律制度 　　一、契稅 　　契稅是國家在177。地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。 　　二、契稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人 　　契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶?　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，房屋贈與、房屋交換。 　　土地、房屋權(quán)屬變動還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。 　　三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄒ唬┢醵惖挠嫸愐罁?jù) 　　、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。 　　、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。 　　、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。 　　，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補交的契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。 　　（二）契稅的稅率 　　契稅采用比例稅率，并實行3%－5%的幅度稅率。 　?。ㄈ┢醵悜?yīng)納稅額的計算 　　契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。其計算公式為： 　　契稅應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率 　　四、契稅稅收減免 　　、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 　　，免征契稅。 　　，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 　　、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 　　、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 　　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，如改變有關(guān)土地、房屋用途的，則不再屬于減征、免征契稅范圍，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 　　五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 　　（二）納稅地點 　　契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。 　?。ㄈ┘{稅期限 　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 第三節(jié) 車船稅法律制度 　　一、車船稅 　　車船稅是對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅。 　　二、車船稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人和扣繳義務(wù)人 　　車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶（以下簡稱車船）的單位和個人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 　　從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。 　　（二）車船稅的征稅范圍 　　車船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。包括： 　　，包括機動車輛和非機動車輛。 　　，包括機動船舶和非機動駁船。 　　三、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄒ唬┸嚧惖挠嫸愐罁?jù) 　　、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)。 　　、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。 　　，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。 　?。ǘ┸嚧惖亩惵?　　車船稅采用定額稅率。 　?。ㄈ┸嚧悜?yīng)納稅額的計算 　　載客汽車、電車、摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅率 　　載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額 　　船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額 　　拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50% 　　四、車船稅稅收減免 　　下列車船免征車船稅： 　　（不包括非機動駁船）。 　　。 　　、養(yǎng)殖漁船。 　　、武警專用的車船。 　　。 　　。 　　、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 　　五、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 　　車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 　?。ǘ┘{稅地點 　　車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。 　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。 　?。ㄈ┘{稅期限 　　車船稅按年申報繳納。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報納稅期限由省級人民政府確定。 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅 　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。 　　二、城鎮(zhèn)177。地使用稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅的納稅人 　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 　　。 　　，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。 　　，由實際使用人納稅。 　　，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。 　　（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 　　凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 　　建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 　　（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。 　　土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅稅率 　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下： 　　—30元； 　　—24元； 　　～18元； 　　、建制鎮(zhèn)、—12元。 　?。ㄈ┏擎?zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算 　　城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免 　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定 　　、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地； 　??； 　　、公園、名勝古跡自用的土地； 　　、廣場、綠化地帶等公共用地； 　　、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； 　　，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年； 　　、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 　　（二）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定 　　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度對其他稅收減免做了一些特殊規(guī)定。 　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　，納稅人因土地權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅額的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。 　?。ǘ┘{稅地點 　　城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。 　?。ㄈ┘{稅期限 　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。 第五節(jié) 印花稅法律制度 　　一、印花稅 　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。 　　印花稅的特點主要有：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；征稅范圍廣泛；稅率低；納稅人自行完稅。 　　二、印花稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人 　　印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 　?。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶?　　印花稅的征稅范圍包括：經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。 　　三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和