初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要沖刺資料-資料下載頁
2025-06-29 10:41本頁面
【正文】 0017％。（4）改擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。分析：改擴建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的A產(chǎn)品5臺應(yīng)視同銷售。本題的兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項稅＝8000517％領(lǐng)用材料作進項稅額轉(zhuǎn)出＝ 5020017％（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。分析：本題應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進項稅，當期應(yīng)補稅。進項2080017％。（6）當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為7萬元。其他相關(guān)資料如下：上月進項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％，求：當月銷項稅額？當期可抵扣的進項稅額？當月應(yīng)繳納的增值稅額？分析：4項為銷項，6項為進項。當月銷項稅額＝〔508000+58000+206000（1+10％）〕＝97240元當期進項稅額＝70000－（501000+50200+20800）17％＝57080元當月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元二、消費稅例題某企業(yè)03年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價格82萬元，已繳納關(guān)稅23萬。分析：進口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅。（2）委托某工廠加工B類化妝品，支付加工費2000元，該批妝品已收回，該企業(yè)沒有B類化妝品銷售價格。分析：委托加工應(yīng)稅消費稅品時，已納的消費稅允許扣除。（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的護膚品58萬元（不含增值稅）。（4）三八婦女節(jié)期間，向全體女職工發(fā)放A護膚品，價值8000元（不含稅）。相關(guān)資料：A類、B類化妝品適用的消費稅率為30％，C類護膚品適用的消費稅率為8％，要求：（1）計算A類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算C類護膚品應(yīng)納消費稅。（4）計算本企業(yè)3月份應(yīng)納的消費稅。消費稅的三個基本公式：生產(chǎn)環(huán)節(jié)：（成本+利潤）247。（1－消費稅稅率）委托加工環(huán)節(jié)：（材料成本+加工費）247。（1－消費稅稅率）進口環(huán)節(jié)：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。（1－消費稅稅率）A類化妝品應(yīng)納消費稅＝（82+23）247。（1－30％）30％B類化妝品應(yīng)納消費稅＝（68+）247。（1－30％）30％C類護膚品應(yīng)納消費稅＝（28+）8％三、綜合題視訊電器商場為增值稅一般納稅人，04年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。分析：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅＝177840247。（1+17％）17％+19890247。（1+17％）17％＝28730元（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元。分析：銷項稅＝2223247。（1+17％）12017％＝38760元（3）代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續(xù)費14391元。分析：代銷視同銷售。應(yīng)計算銷項稅＝14391247。5％247。（1+17％）17％＝41820元（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付，購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付，兩項業(yè)務(wù)均已取得增值專用發(fā)票。分析：商業(yè)企業(yè)支付了貨款就可在當期抵扣，進項稅＝8005017％+60010017％（5）其他商品當月含稅銷售額為163800元。分析：銷項稅＝163800247。（1+17％）17％＝23800元當期進項稅額＝（80050+600100）17％＝17000元當期銷項稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元當期應(yīng)納增值稅＝133110－17000＝116110說明：該企業(yè)不繳納營業(yè)，因為根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生混合銷售應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)一并征收增值稅。四、所得稅例題某國有工業(yè)企業(yè)02的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元；產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，營業(yè)稅14萬元，城建稅及教育費附加6萬元。營業(yè)費用120萬，財務(wù)費用28萬，管理費用232萬（其中業(yè)務(wù)招待費30萬）。營業(yè)外支出100萬（其中向主管部門捐贈70萬元，通過當?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機構(gòu)捐款20萬元，向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元）。解析：向主管部門捐贈不可以稅前扣除，通過當?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機構(gòu)捐款可以稅前扣除，向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款不可以稅前扣除。從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元，聯(lián)營企業(yè)所得稅率15％。解析：從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤需要還原后計繳所得稅。該企業(yè)全年實際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費56萬元。截止至年底本年已預(yù)繳所得稅200萬元，該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。該企業(yè)對2002年度進行了應(yīng)納所得稅的計算，并編制了納稅申報表。應(yīng)納稅所得額＝4600+400380014612028232100+17＝717萬元。應(yīng)納所得稅＝71733％＝。應(yīng)補繳所得稅＝＝。由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直到2003年2月20日年該企業(yè)才向稅務(wù)機關(guān)報送了納稅申報表和其他的相關(guān)資料。要求：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度和稅收征收管理制度，回答下列問題：（1）該企業(yè)在計算2002年應(yīng)納稅所得額時有哪些錯誤？應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？（2）調(diào)整計算該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的所得稅稅額，匯算清繳應(yīng)補或應(yīng)退的所得稅稅款。解答：（1）企業(yè)在計算2002年應(yīng)納稅所得額時有下列錯誤：①扣除的業(yè)務(wù)招待費超過了扣除標準，根據(jù)所得稅法律規(guī)定，該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費扣除標準＝15005‰+（4600+4001500）3‰＝18萬元。實際扣除了30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元（3018）。在計算業(yè)務(wù)招待費時的全年的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入。②向主管部門的捐贈以及繳納技術(shù)監(jiān)督部門的罰款在稅前扣除不符合稅法規(guī)定，通過民政部門向老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈可以在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為80萬元（70+10）。③從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)沒有還原為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元〔17247。（115％）17〕。④按實發(fā)工資在稅前扣除的作法錯誤，（）⑤按實際計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費在稅前扣除也是錯誤的，（）％（2）該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝717+12+80+3++＝應(yīng)納稅所得額＝33％＝聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤已繳納所得稅＝2015％＝3萬元2002年應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝＝2002年應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝＝19 / 19
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