【導讀】治階級的社會關系和社會秩序。證實施的各種行為規(guī)范的總和。范，具有利導性；的規(guī)范，具有規(guī)范性。的客體三個要素構成。更或者消滅的情況。法律事件和法律行為?，F(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。和消滅的人們有意識的活動。行為、自主行為與代理行為等。的總稱，又稱部門法。非訴訟程序法法律部門。具體表現(xiàn)為國家計劃調(diào)控。具體表現(xiàn)為完善市場規(guī)則，爭，保護消費者權益等。矛盾而引起的權益爭議。護、撫養(yǎng)、繼承糾紛；部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。理地解決糾紛的原則；仲裁委員會獨立于行政。仲裁委員會之間也沒有隸屬。構裁決的書面約定。以書面形式訂立。的意思表示無效。選定的仲裁委員會。的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。仲裁不公開進行。調(diào)解書經(jīng)雙方當事人。當事人應當履行裁決。規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行。財產(chǎn)關系和人身關系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

　　

【正文】 息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 （八）財 產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得 偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 第四節(jié) 個人所得稅稅率 一、工資、薪金所得適用稅率 工資、薪金所得自 2020 年 9月 1 日（含，下同）起，適用 3%～45%的超額累進 稅率。 二、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%～ 35%的超額累進稅率。 三、稿酬所得適用稅率 稿酬所得適用比例稅率，稅率為 20%，并按應納稅額減征30%，即只征收 70%的稅額，其實際稅率為 14%。 四、勞務報酬所得通用稅率 勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為 20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅 所得額一次超過20200～ 50000 元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征 5 成；超過 50000元的部分，加征 10 成。 五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 自 2020 年 10 月 9 日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。 從 2020 年 3 月 1 日（含）起，對個人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個人所得稅。 第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù) 一、個人所得稅計稅依據(jù) 個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。 （一）收入的形式 個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 （二）費用扣除的方法 在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。 我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類 扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。 二、個人所得項目的具體扣除標準 、薪金所得，以每月收入額減除費用標準（自 2020年 9 月 1 日起為 3500 元）后的余額，為應納稅所得額。 、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 、稿酬所得、特許權使用費所得 、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過 4000 元的，減除費用 800元； 4000元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 ，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。 三、其他費用扣除規(guī)定 稅法規(guī)定了一些其他費用扣除標準。 四、每次收入的確定 納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等 7 項 所得，都按每次取得 的收入計算征稅。 ，根據(jù)不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為： （ 1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 （ 2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以 1 個月內(nèi)取得的收入為一次。 ，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 ，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。 ，以 1 個月內(nèi)取得的收入為一次。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 ，以每次收 入為一次。 ，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個人所得稅應納稅額的計算 一、個人所得稅應納稅額的計算 （一）工資、薪金所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費用標準） 適用稅率－速算扣除數(shù) 納稅義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者： ＝（全年收入總額－成本 、費用及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算比照執(zhí)行。 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者：＝（納稅年度收入總額－必要費用） 適用稅率－速算扣除數(shù) （四）勞務報酬所得應納稅額的計算 4000 元的： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率 或者：＝（每次收入額－800） 20% 4000 元以上的： 應納稅額＝應納稅所得額 適 用 稅 率 ＝每 次 收 入額 （ 1—20%） 超過 20200 元的： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者：＝每次收入額 （ 1—20%） 適用稅率－速算扣除數(shù) （五）稿酬所得應納稅額的計算 稿酬所得應納稅額的計算公式為： 4000 元的： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率 （ 1—30%）＝（每次收入額－ 800） 20%（ 1—30%） 4 000 元以上的： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率 （ 1—30%）＝每次收入額 （ 1—20% ） 20%（ 1—30%） （六）對特許權使用費所得應納稅額的計算 4000 元的： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝（每次收入額－ 800）20% 14000 元以上的： 應納稅額＝應納稅所得額 適 用 稅 率 ＝每 次 收 入額 （ 1—20%） 20% （七）利息、股息、紅利所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 適用稅率 （八）財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算 （月）收入不足 4000元的： 應納稅額＝ [每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（ 800 元為限）－ 800 元 ]20% （月）收入在 4000 元以上的： 應納稅額＝ {[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（ 800 而為限） ]（ 1—20%） }20% （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算 應納稅額的計算： 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用） 20% 應納稅額的計算： （ 1）受贈人取得贈與 人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按 20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 （ 2）個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關規(guī)定處理。 （十）偶然所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% （十一）其他所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規(guī)定 個人所得稅 法律制度對個人所得稅應納稅額的計算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個人所得稅稅收減免 一、免稅項目 、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 券利息； 補貼、津貼； 、撫恤金、救濟金； ； 、復員費； 部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、 離休生活補助費； 予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過 90 日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅； 免稅的其他所得。 二、減稅項目 、孤老人員和烈屬的所得； 自然災害造成重大損失的； 準減免的。 上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 三、暫免征稅項目 實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費； 的境內(nèi)、境外出差補貼； 費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分； 取得的股息、紅利所得； 籍專家取得的工資、薪金所得 ，可免征個人所得稅： （ 1）根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； （ 2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； （ 3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家； （ 4）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； （ 5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； （ 6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； （ 7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得 由該國政府機構負擔的。 稅的其他所得。 第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點 一、個人所得稅納稅申報 個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報： （ 1）年所得 12 萬元以上的； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所 得的； （ 4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； （ 5）國務院規(guī)定的其他情形。 二、納稅期限 一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月 7 日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。 納稅期限的最后 1 日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后 1 日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務機關核準，可以延期申報。 三、納稅地點 ，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。 取得工資、薪金的，可選擇并固定 在其中一地稅務機關申報納稅。 ，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關申報納稅。 務機關進行納稅申報。 地點的。須經(jīng)原主管稅務機關批準。 第五章 其他相關稅收法律制度 [基本要求 ] （一）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 （二）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算 （三）熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 （四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 （五）了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 （