出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-26 07:12本頁(yè)面
【正文】 免預(yù)抵的出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)退稅的實(shí)行先補(bǔ)征稅，然后再對(duì)逾期申報(bào)退稅且審核通過(guò)的部分給予補(bǔ)退稅 20060412 16:23:10 拓荒駱駝[550802278] 發(fā)帖數(shù)量:157 Re:出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理 對(duì)財(cái)稅［２００２］７號(hào)文件第八條規(guī)定的退稅審核期為１２個(gè)月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起１２個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額。１２個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)。需要在此說(shuō)明的是，對(duì)于新辦出口企業(yè)和年度中間的小型企業(yè)，其退（免）稅申報(bào)的手續(xù)與其他企業(yè)是一樣的，其留抵稅額在免抵稅額計(jì)算后不發(fā)生變化。注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占其全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。*為了避免發(fā)生出口企業(yè)因補(bǔ)征稅額而發(fā)生經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的大起大落，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對(duì)出口貨物計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的增值稅按以下方法處理：對(duì)補(bǔ)征增值稅稅額中的可退稅部分作為當(dāng)期的應(yīng)收債權(quán)借記“應(yīng)收出口退稅”科目，對(duì)征退稅率差額部分作為出口成本借記“自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，按補(bǔ)征稅額貸記“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”科目。然后對(duì)“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”科目余額進(jìn)行處理，借記“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”，對(duì)補(bǔ)征稅額沖減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額部分貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）”科目，對(duì)不足沖減應(yīng)入庫(kù)部分貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目；稅款入庫(kù)后，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。在收到退稅機(jī)關(guān)的補(bǔ)退稅批復(fù)后，對(duì)賬面數(shù)大于批準(zhǔn)數(shù)的差額，借記“自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。實(shí)際收到退稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。 歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見(jiàn)，你的意見(jiàn)是我進(jìn)步的動(dòng)力。贈(zèng)語(yǔ)； 如果我們做與不做都會(huì)有人笑，如果做不好與做得好還會(huì)有人笑，那么我們索性就做得更好，來(lái)給人笑吧！ 現(xiàn)在你不玩命的學(xué)，以后命玩你。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。不要做金錢(qián)、權(quán)利的奴隸；應(yīng)學(xué)會(huì)做“金錢(qián)、權(quán)利”的主人。什么時(shí)候離光明最近？那就是你覺(jué)得黑暗太黑的時(shí)候。最值得欣賞的風(fēng)景，是自己奮斗的足跡。壓力不是有人比你努力，而是那些比你牛幾倍的人依然比你努力。學(xué)習(xí)
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