【導(dǎo)讀】券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細則。第三條公司會計確認、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。月度均稱為會計中期。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日。第五條公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。第七條會計計量以歷史成本為基礎(chǔ)。公司對交易性金融資產(chǎn)、交。第八條公司采用借貸記賬法記賬。況做出評價或者預(yù)測。者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。對下屬控股子公司和證券類分支機構(gòu)的財務(wù)負責(zé)人予以委派。未經(jīng)授權(quán)，各部門不得擅自對外公布或提供公司及本部門會計。額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入投資收益。差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。確認為應(yīng)收利息，同時計入利息收入。量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)這三類的其他金融資產(chǎn)。

　　

【正文】 業(yè)務(wù)、代理承銷業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金。 第五十六條 利息收入是指公司根據(jù)合同、協(xié)議等確認的利息收入，包括與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 第五十七條 其他業(yè)務(wù)收入是反映公司從事除證券經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。 第五十八條 匯兌損益是指公司發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 第五十九條 公允價值變動損益是 指公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入 31 當(dāng)期損益的利得或損失。 第六十條 投資收益是指公司根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認的投資收益或投資損失、持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益，處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益。 第六章 費 用 第六十一條 費用是指公司在提 供金融服務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 公司費用包括手續(xù)費及傭金支出、利息支出、業(yè)務(wù)及管理費、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失。 第六十二條 手續(xù)費及傭金支出是指公司發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。 第六十三條 利息支出是指對各項負債按規(guī)定的適用利率計提或支付的利息支出，包括與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出和客戶保證金存款利息支出等。 第六十四條 業(yè)務(wù)及管理費是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營 所發(fā)生的費用。包括工資、福利補貼、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、離職補償金、勞動保險、住房公積金、租賃費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、會員年費、稅金、勞動保護費、車輛使用費、財產(chǎn)保險費、日常修理費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、市內(nèi)交通費、會議費、郵電通訊費、公雜費、辦公用品、信息費、物業(yè)費、水電費、外事費、咨詢費、律師費、訴訟費、審計費、董事報酬、開辦費、證券投資者保護基金等。 第六十五條 其他業(yè)務(wù)成本是反映公司除證券經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額 、抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費用等。 32 第六十六條 營業(yè)稅金及附加指公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等相關(guān)稅費。 第六十七條 資產(chǎn)減值損失指公司根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 第七章 利 潤 第六十八條 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。 公司的利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)支出后的凈額。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （三）凈利潤，是指利潤總 額減去所得稅費用后的金額。 第六十九條 營業(yè)外收入是指發(fā)生的與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、長券長款收入、證券交易差錯收入、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。 第七十條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、證券交易差錯損失、違約和賠償支出、滯納金、罰款支出、債務(wù)擔(dān)保凈損失、 應(yīng)收債權(quán)融資損失、承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)和費用等。 第七十一條 所得稅費用，是指公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。 第七十二條 每股收益的計算按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 34 號 —— 每股收益》及其應(yīng)用指南的規(guī)定執(zhí)行。 第七十三條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補。下一年度稅前利潤不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補。延續(xù)彌補期 33 超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。 第七十四條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅，所得稅計算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 第七十五條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）彌補公司以前年度虧損。 （二）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的 10％提取。法定盈余公積累計達到注冊資本的 50%時，可不再提取。 （三）提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金。一般風(fēng)險準(zhǔn)備按本年實現(xiàn)凈利潤 10%的比例提取，用于補償風(fēng)險損失， 不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 。 （四）提取交易風(fēng)險準(zhǔn)備金。交易風(fēng)險準(zhǔn)備金按不低于本年實現(xiàn)凈利潤 10%的比例提取，用于彌補證券交易損失 ， 不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 。 （五）向投資者分配利潤。公司以前年度 未分配的利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 公司按照下列順序分配： 提取任意盈余公積。任意盈余公積按照股東大會的決議提取和使用； 支付普通股股利； 轉(zhuǎn)作股本。 可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現(xiàn)金分配。且實施利潤分配方案后，公司凈資本等風(fēng)險控制指標(biāo)不低于《證券公司風(fēng)險控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十六條 公司外幣業(yè)務(wù)采用統(tǒng)賬制。 第七十七條 公司外幣交易 采用 交易發(fā)生日的 即期匯率的近似匯率將外幣金額 折算為記賬本位幣。 即期匯率以中國人民銀行 公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價為準(zhǔn) 。 公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外 34 幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。 在資產(chǎn)負債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理： （ 一） 外幣貨幣性項目 ： 貨幣性項目是指公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。 貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、以及準(zhǔn)備持有至到期債券投資等，貨幣性負債包括代理買賣證券款、短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、應(yīng)付債券等。 對 于外幣貨幣性項目 采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。 同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。 （ 二）外幣 非貨幣性項目：非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣 金額的差額，作為公允價值變動處理，計入當(dāng)期損益。 （三）外幣投入資本 公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。 第七十八條 外幣業(yè)務(wù)稅金在本位幣賬中提取反映，各外幣業(yè)務(wù)不單獨計提稅金。 35 第九章 會計科目 科目代碼 科目名稱 一 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1003 結(jié)算備付金 1004 存出保證金 1005 內(nèi)部結(jié)算備付金 1012 其他貨幣資金 1101 應(yīng)收股利 1102 應(yīng)收利息 1105 交易性金融資產(chǎn) 1111 應(yīng)收賬款 1112 壞帳準(zhǔn)備 1117 應(yīng)收所屬利潤 1131 內(nèi)部往來 1231 買入返售金融資產(chǎn) 1241 拆出資金 1310 持有至到期投資 1311 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1320 可供出售金融資產(chǎn) 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 1326 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1401 長期股權(quán)投資 1410 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1411 撥付所屬資金 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1506 在建工程 1508 在建工程減值準(zhǔn)備 1601 固定資產(chǎn)清理 1701 無形資產(chǎn) 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1705 累計攤銷 1711 商譽 1712 商譽減值準(zhǔn)備 1801 長期待攤費用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 36 1901 待處理財產(chǎn)損溢 1911 抵債資產(chǎn) 1921 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 二 共同類 1902 貨幣兌換 三 負債類 2101 短期借款 2102 拆入資金 2105 交易性金融負債 2108 應(yīng)付 利息 2111 應(yīng)付賬款 2131 應(yīng)付職工薪酬 2141 應(yīng)付股利 2142 應(yīng)交上級利潤 2151 應(yīng)交稅費 2201 代理買賣證券款 2202 代理開放式基金銷售款 2211 代理承銷證券款 2221 代理兌付證券款 2231 賣出回購金融資產(chǎn)款 2242 代理業(yè)務(wù)負債 2245 預(yù)計負債 2301 長期借款 2311 應(yīng)付債券 2321 長期應(yīng)付款 2901 遞延所得稅負債 四 所有者權(quán)益類 3101 股本 3103 上級撥入資金 3111 資本公積 3121 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 3122 交易風(fēng)險準(zhǔn)備 3131 盈余公積 3141 本年利潤 3151 利潤分配 五 損益類 4101 手續(xù)費及傭金收入 4104 利息收入 4107 內(nèi)部往來利息收入 37 4110 公允價值變動損益 4211 其他業(yè)務(wù)收入 4301 投資收益 4302 匯兌損益 4401 營業(yè)外收入 4501 手續(xù)費及傭金支出 4502 利息支出 4505 營業(yè)稅金及附加 4506 其他業(yè)務(wù)成本 4507 內(nèi)部往來利息支出 4602 業(yè)務(wù)及管理費 4701 營業(yè)外支 出 4711 資產(chǎn)減值損失 4801 所得稅費用 4901 以前年度損益調(diào)整 第十章 財務(wù)報表列報 第七十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30 號 —— 財務(wù)報表列報》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 第八十條 公司的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。 第八十一條 公司的財務(wù)會計報告由財務(wù)報表和財務(wù)分析組成。 第八十二條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表及其他附表和附注。其中，現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 31 號 —— 現(xiàn)金流量表》及其應(yīng)用指南；合并財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 33 號 —— 合并財務(wù)報表》及其應(yīng)用指南；中期財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 32 號 —— 中期財務(wù)報告》。 38 公司合并或匯總編制的財務(wù)報表一律按人民幣進行折算編制。 第八十三條 財務(wù)分析至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明： （一）資產(chǎn)負 債情況。本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。 （二）財務(wù)收支情況。本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況及原因。 （三）經(jīng)營效益情況。本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及原因。 （四）利潤的實現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。 （五）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。 （六）重大案件、重大差錯、重大損失情況。 第 八十四條 月度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)于月度終了后第 5 個工作日（節(jié)假日順延，下同）對外提供； 公司在每一會計年度結(jié)束之日起 4 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會和證券交易所報送年度財務(wù)會計報告，在每一會計年度前 6 個月結(jié)束之日起 2 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)和證券交易所報送半年度財務(wù)會計報告，在每一會計年度前 3 個月和前 9 個月結(jié)束之日起的 1 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)和證券交易所報送季度財務(wù)會計報告 。 第八十五條 財務(wù)報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”下填至“分”。