【正文】 項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金，以及公司其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金等。二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司逾期未還的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“拆入資金”科目，貸記本科目（逾期拆入資金）；同時(shí)，將原計(jì)入本科目的拆入資金利息也轉(zhuǎn)入本科目（逾期拆入資金），借記本科目（拆入資金利息），貸記本科目（逾期拆入資金）。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金）。三、本科目按債權(quán)人和應(yīng)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2121 應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算。二、公司向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記。四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。2131 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。二、公司提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費(fèi)的結(jié)余。2141 應(yīng)付利潤一、本科目核算公司應(yīng)支付給投資者的利潤。二、公司根據(jù)利潤分配政策計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。公司實(shí)際支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。2151 應(yīng)交稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)交的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅以及應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（一）應(yīng)交營業(yè)稅1．公司按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。2．交納的營業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1．公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交所得稅1．采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。3．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”科目。（四）應(yīng)交房產(chǎn)稅（五）應(yīng)交土地使用稅（六）應(yīng)交車船使用稅1．公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。（七）應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1．公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）。2．交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅），貸記“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交個(gè)人所得稅1．公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。（九）應(yīng)交教育費(fèi)附加1．公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加）。2．交納的教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金及附加；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金及附加。2181 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)、借款利息等。二、公司預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。三、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。2201 代買賣證券款一、本科目核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)。公司代客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。二、公司收到客戶交來的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?？蛻籼崛〈婵?，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、公司接受客戶委托通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記“清算備付金”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二）如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“清算備付金”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。四、公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；將款項(xiàng)劃付交易所，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；采用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶配股款”科目。與交易所清算配股時(shí)，按配股金額，借記“應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“清算備付金——客戶”科目。六、公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記本科目。七、公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。九、本科目期末貸方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項(xiàng)的余額。2211 代發(fā)行證券款一、本科目核算公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金。二、公司代發(fā)行無記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營證券”、“長(zhǎng)期債券投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二）公司采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時(shí)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。三、公司代發(fā)行記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時(shí)，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用，借記“清算備付金——客戶”科目，按代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按實(shí)際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營證券”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按應(yīng)收的代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收貸墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按實(shí)際支付的發(fā)行證券價(jià)款（即發(fā)行價(jià)款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費(fèi)和應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)收入），貸記“銀行存款”科目。公司通過柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營證券”、“長(zhǎng)期債券投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二）采用代銷方式代理發(fā)行證券公司采用代銷方式代發(fā)行證券，通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時(shí)，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用，借記“清算備付金——客戶”科目，按代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按實(shí)際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按應(yīng)收的代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按實(shí)際支付的發(fā)行證券價(jià)款（即發(fā)行價(jià)款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費(fèi)和應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)收入），貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。公司通過柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。四、本科目按委托單位和證券種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末貸方余額，反映公司代理發(fā)行證券尚未支付給委托單位或尚未清算的未發(fā)行證券的款項(xiàng)。2221 代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。二、公司兌付債券本息，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司兌付無記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到客戶交來的債券，按兌付金額，借記“代兌付債券”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。公司向委托單位