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會計科目與會計報表-資料下載頁

2025-06-30 17:52本頁面
  

【正文】 、“無形資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。   沖減支出時,借記有關(guān)科目,貸金本科目。   月末,分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目,貸記本科目。   三、管理費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆捎萌藛T比例法,即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費(fèi)用,公式如下:   (一)人均分配額=管理費(fèi)用/(醫(yī)療人數(shù)+藥庫、藥房人數(shù))   (二)某部門應(yīng)分擔(dān)的管理費(fèi)用=人均分配額X某部門月末人數(shù)   四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。   五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。   第416號科目 財政專項(xiàng)支出   一、本科目核算財政專項(xiàng)補(bǔ)助支出。   二、發(fā)生各項(xiàng)支出時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。   三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。   四、年終將該科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。   第419號科目 其他支出   一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財政專項(xiàng)支出以外的其他支出。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。   二、發(fā)生各項(xiàng)其他支出時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。   結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余成本,借記本科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目。   沖減支出時,借記有關(guān)科目,貸記本科目   三、本科目應(yīng)按其他支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。   第三部分 會計報表   一、會計報表的種類與格式   會計報表目錄   ┌────────┬───────┬──────┐   │  編號    │會計報表名稱 │  編報期  │   ├────────┼───────┼──────┤   │會醫(yī)01表    │資產(chǎn)負(fù)債表  │月、季、年 │   ├────────┼───────┼──────┤   │會醫(yī)02表    │收入支出總表 │月、季、年 │   ├────────┼───────┼──────┤   │會醫(yī)02表附表1  │醫(yī)療收支明細(xì)表│月、季、年 │   ├────────┼───────┼──────┤   │會醫(yī)02表附表2  │藥品收支明細(xì)表│月、季、年 │   ├────────┼───────┼──────┤   │會醫(yī)03表    │基金變動情況表│年     │   └────────┴───────┴──────┘   表式(略)   二、會計報表編制說明   (一)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明   、季未或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。   “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本一“年初數(shù)”欄內(nèi)。   “期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:   (1)“貨幣資金”項(xiàng)目,反映醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。   (2)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”項(xiàng)目,反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目期末余額填列。   (3)“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。   (4)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映醫(yī)院提取尚未核銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列;如“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額,以“-”號填列。   (5)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。   (6)“藥品”項(xiàng)目,反映醫(yī)院存放在藥庫、藥房藥品的售價。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。   (7)“藥品進(jìn)銷差價”項(xiàng)目,反映醫(yī)院庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價”科目期末余額填列。   (8)“庫存物資”項(xiàng)目,反映醫(yī)院期末在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”科目期末余額填列。   (9)“在加工材料”項(xiàng)目,反映醫(yī)院尚未完工的炮制藥品、制劑、委托加工材料等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。   (10)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末余額填列?!邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額,也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。   (11)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映醫(yī)院在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末借方余額填列;如“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末為貸方余額,以“-”填列。   醫(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失,應(yīng)在本表“侍處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。   (12)“對外投資”項(xiàng)目,反映醫(yī)院向院辦企事業(yè)單位的投資和購買的各種債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目期末余額填列。   (13)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映醫(yī)院固定資產(chǎn)原值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。   (14)“在建工程”項(xiàng)目,反映醫(yī)院期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,包括正在安裝的設(shè)備價值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,工資和費(fèi)用支出。預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列。   (15)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映醫(yī)院各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。   (16)“開辦費(fèi)”項(xiàng)目,反映醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“開辦費(fèi)”科目期末余額填列。   (17)“短期借款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以內(nèi)(含一年)的借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。   (18)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目期末余額填列。   (19)“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。   (20)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,反映醫(yī)院應(yīng)付未付職工的工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額,以“-”號填列。   (21)“應(yīng)付社會保障費(fèi)”項(xiàng)目,反映醫(yī)院應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費(fèi);本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目期末為借方余額,以“-”號填列。   (22)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院所有應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。   (23)“應(yīng)繳超收款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳超收款”科目期末余額填列。   (24)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映醫(yī)院所有已經(jīng)預(yù)提計入費(fèi)用支出而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額,應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映。   (25)“長期借款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。   (26)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。   (27)“事業(yè)基金”項(xiàng)目,反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目期末余額填列。   (28)“固定基金”項(xiàng)目,反映醫(yī)院因購入,自制、調(diào)入、融資租人、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。   (29)“專用基金”項(xiàng)目,反映主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專用基金”科目期末余額填列。   (30)“財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目,反映醫(yī)院財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支結(jié)余”科目的“財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目余額填列。   (31)“待分配結(jié)余”項(xiàng)目,反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的余額計算填列。本項(xiàng)目年末一般無余額,如有余額,反映尚未彌補(bǔ)的虧損。   (二)收入支出總表編制說明   。   “本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù);在編報年度財務(wù)報告時,應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄,填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度收入支出總表與本年度收入支出總表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度收入支出總表的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。   本表“本年累計數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。   :   (1)“財政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目,反映醫(yī)院從財政部門或主辦單位取得的財政性補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)助收入”科目發(fā)生額填列。其中,專項(xiàng)補(bǔ)助還應(yīng)在該項(xiàng)目下單獨(dú)反映。   (2)“上級補(bǔ)助收入”項(xiàng)目,反映醫(yī)院從上級單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目余額分析填列。   (3)“醫(yī)療收入”項(xiàng)目,反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動取得的收入、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目余額填列。   (4)“藥品收入”項(xiàng)目,反映醫(yī)院出售藥品取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品收入”科目發(fā)生額分析填列。   (5)“其他收入”項(xiàng)目,反映醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目余額填列。   (6)“醫(yī)療支出”項(xiàng)目,反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療支出”科目余額填列。   (7)“藥品支出”項(xiàng)目,反映醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品支出”科目余額填列。   (8)“財政專項(xiàng)支出”項(xiàng)目,反映財政專項(xiàng)補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財政專項(xiàng)支出”科目余額填列。   (9)“其他支出”項(xiàng)目,反映醫(yī)院發(fā)生的除“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“財政專項(xiàng)支出”以外的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目余額填列。   (三)基金變動清況、編制說明   。   2.“年初數(shù)”項(xiàng)目,反映上年末各項(xiàng)基金累計結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目年初余額填列。   3.“本年增加數(shù)”項(xiàng)目,反映各項(xiàng)基金自年初起至年末止的累計實(shí)際增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目的貸方發(fā)生額填列。   4.“本年減少數(shù)”項(xiàng)目,反映各項(xiàng)基金自年初起至年末止的累計實(shí)際減少數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目的借方發(fā)生額填列。   5.“期末數(shù)”項(xiàng)目,反映各項(xiàng)基金年末結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“年初數(shù)”加上“本年增加數(shù)”減去“本年減少數(shù)”后的數(shù)字填列。 19 / 1
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