新舊增值稅實(shí)施細(xì)則差異分析-資料下載頁(yè)
2025-06-25 16:53本頁(yè)面
【正文】 稅項(xiàng)目”的表述在新《細(xì)則》中改為“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，此變化是為了區(qū)別營(yíng)業(yè)稅中的非應(yīng)稅項(xiàng)目，更加嚴(yán)密。 《細(xì)則》第八條規(guī)定，“條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：（一）銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！毙隆都?xì)則》對(duì)“銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)”的文字表述得更加明確。 《細(xì)則》第十五條規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。這樣，明確了折算匯率為“中間價(jià)”，修正了原細(xì)則“原則上為中間價(jià)”的模糊說(shuō)法。設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不能違規(guī)2009年03月05日 2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施，此后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了一些規(guī)范性文件，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。納稅人在實(shí)際工作中如何理解這些新的政策，筆者有四點(diǎn)提醒?！? 日常工作中，納稅人應(yīng)注意固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）允許抵扣的時(shí)間。增值稅一般納稅人要注意，不能將以前年度已實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)在2009年1月1日以后索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。政策規(guī)定：納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生并取得2009年 1月1日以后開(kāi)具的增值稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額?！ ≡鲋刀愐话慵{稅人要注意不能將非抵扣范圍的固定資產(chǎn)，變換花 樣進(jìn)行抵扣。注意有無(wú)將購(gòu)入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、游艇、摩托車(chē)、高檔家用電器等固定資產(chǎn)，變換開(kāi)票產(chǎn)品名稱(chēng)，進(jìn)行抵扣。有無(wú)不動(dòng)產(chǎn)在建工程、新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施等非抵扣范圍的固定資產(chǎn)，分解為鋼材、石灰、水泥等建筑用材料，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。政策規(guī)定：增值稅轉(zhuǎn)型后納入抵 扣范圍的固定資產(chǎn)具體是指機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)以及與之有關(guān)的費(fèi)用不得納入增值稅的抵扣范圍；新增值稅暫行條例又規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品，不得予以抵扣?！ ≡鲋刀愐话慵{稅人不能將其他納稅人購(gòu)入固 定資產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票的用于本企業(yè)抵扣。注意有無(wú)將非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)入固定資產(chǎn)取得的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；有無(wú)從小規(guī)模納稅人或免稅項(xiàng)目納稅人處買(mǎi)入其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；有無(wú)人為掛靠企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用作抵扣。政策規(guī)定：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括擴(kuò)建、 安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！ 〖{稅人要注意有無(wú)人為隨意申報(bào)，有無(wú)將2009年1月1日前已確認(rèn)的銷(xiāo)售用紅字普通發(fā)票沖回，在 2009年1月1日以后再重新確認(rèn)收入。政策規(guī)定：為平衡納稅人之間的稅負(fù)水平，自2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至為3%。增 值稅小規(guī)模納稅人不能將前期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售延遲到2009年1月1日以后申報(bào)納稅。（韓海龍，苗凌郡
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