新舊消費稅暫行條例與實施細則合并對照表分析-資料下載頁
2025-06-30 21:07本頁面
【正文】 本條例自一九九四年一月一日起施行?本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規(guī)定同時廢止? 第二十七條 本細則自條例公布施行之日起實施。第十七條 本條例自2009年1月1日起施行?第二十五條 本細則自2009年1月1日起施行。新法替代舊法，舊法在新法生效時自動失效。新舊消費稅稅目稅率表一?煙一?煙(包括各種進口卷煙) 45% (1)甲類卷煙45% 40% (2)乙類卷煙30% 40% % 30% 30% 二?酒及酒精二?酒及酒精 25%%(或者500毫升)% 噸 240元 噸220元 (1)甲類啤酒250元/噸 (2)乙類啤酒220元/噸 10%% 5% 5%三?化妝品 包括成套化妝品30% 三?化妝品 30% 四?護膚護發(fā)品 17%五?貴重首飾包括各種金?銀?珠寶首飾及珠寶玉石及珠寶玉石10% 四?貴重首飾及珠寶玉石 ?鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5% 10% 六?鞭炮?焰火 15%五?鞭炮?焰火 15% 七?汽油 升 六?成品油 (1) (2)八?柴油 九?汽車輪胎10%七?汽車輪胎 3% 十?摩托車 10%八?摩托車(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的3% 10%十一?小汽車九?小汽車氣缸容量在2200毫升以上的(排氣量,下同)(含2200毫升) 8%(1)氣缸容量(排氣量,下同)()以下的1% 氣缸容量 在1000毫升2200毫升的(含1000毫升) 5%(2)()的3%氣缸容量在1000毫升以下的 3% (3)()的5%(四輪驅動) (4)()的 9%氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5%(5)()的 12%氣缸容量 在2400毫升以下的3% (6)()的 25%(7)%(面包車)% 22座以下 氣缸容量在2000毫升以 上的(含2000毫升) 5%氣缸容量 在2000毫升以下的3%十?高爾夫球及球具 10% 十一?高檔手表 20% 十二?游艇 10% 十三?木制一次性筷子 5% 十四?實木地板5% 關于消費稅暫行條例、實施細則修訂主要內容以及成品油稅費改革有關情況 2008年11月10日，國務院總理溫家寶簽署國務院第539號令，公布修訂后的《中華人民共和國消費稅暫行條例》，隨后，12月15日,財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布第51號令《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》。新公布的消費稅暫行條例和實施細則自明年1月1日起施行。此次修訂主要是將1994年以來已經實施的政策調整內容更新體現到修訂后的消費稅條例和細則中，同時與增值稅條例和細則銜接，對消費稅的納稅申報期限和地點、外匯銷售額的折算、價外費用、納稅義務發(fā)生時間等規(guī)定進行了調整。12月18日，國務院下發(fā)了《關于實施成品油價格和稅費改革的通知》，決定自明年1月1日起實施成品油價格和稅費改革。下面我就消費稅暫行條例及細則修訂的主要內容和成品油稅費改革有關情況作簡要介紹： 消費稅暫行條例和實施細則修訂主要內容一、對消費稅的納稅人定義進行補充。原條例規(guī)定，在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。隨后，財政部、國家稅務總局將金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品消費稅由生產銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。新條例為適應這一變化，增加了在銷售環(huán)節(jié)征稅的規(guī)定，即“國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人”也為消費稅的納稅人。二、進一步明確委托加工的納稅環(huán)節(jié)。原條例規(guī)定，委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。根據總局有關文件要求“對納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅?！保聴l例增加了“受托方為個人的除外”這一條款，具體解釋內容在實施細則中體現。三、增加從價定率和從量定額復合計稅辦法。由于目前政策上對卷煙、白酒消費稅適用從價定率和從量定額復合計稅辦法，而原條例只有從價定率計稅辦法的規(guī)定，缺少復合計稅辦法的規(guī)定，對此新條例專門作出了補充修訂，同時修改了自產自用、委托加工和進口應稅消費品組成計稅價格有關計算公式。四、增加了按季納稅的選擇。將納稅申報期限從10日延長至15日。調整了消費稅的納稅地點。為了與增值稅條例保持一致,新條例增加一檔1個季度的納稅申報期，同時將消費稅的納稅申報期限從10日延長至15日，此外新條例將納稅申報地點由原來的納稅人核算地改為納稅人機構所在地或居住地。五、修訂消費稅稅目稅率表。消費稅條例從1994年施行以來，國家先后出臺了煙類產品、酒類產品等消費稅調整政策，特別是2006年對消費稅政策的調整和完善，原消費稅稅目稅率與現行的消費稅稅目稅率存在著差異，新條例根據有關文件對消費稅稅目稅率表進行了修訂。六、結合修訂后的消費稅暫行條例，新出臺的消費稅實施細則對一些條款進行了補充、修改和明確：修改外匯銷售額折算標準。將原細則中外匯銷售額人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月１日的國家外匯牌價（原則上為中間價）修改為可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。調整價外費用的定義范疇。新細則在原價外費用定義范疇的基礎上，增加了獎勵費、滯納金、賠償金、包裝物押金等內容，同時增加了符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費不屬價外費用的規(guī)定。明確納稅義務的發(fā)生時間。原細則規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。新細則增加了“書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天”處理。增加了石腦油等五種成品油計量單位的換算標準；增加了小汽車計稅價格由總局核定的規(guī)定；統(tǒng)一了銷售和有償轉讓的定義；另外，細則還對條例中委托加工的納稅環(huán)節(jié)增加的“受托方為個人的除外”條款，作出具體解釋“委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅”。 18 / 1
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