有關(guān)開展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議-資料下載頁
2025-06-25 01:08本頁面
【正文】 60。 所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年的費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。 年底結(jié)賬前對大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)注意 （1）對未能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用 （2）防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支 （3）關(guān)注不合法憑證 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計(jì)提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報(bào)匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。 做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準(zhǔn)備工作 在年前進(jìn)行一次自查，對企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注并做好納稅事項(xiàng)調(diào)整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，如全年收入、成本、費(fèi)用支出、銷售數(shù)量、金額等等。 檢查發(fā)票的使用情況 沒有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長了就忘了，所以發(fā)票的問題老生常談，年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。 檢查當(dāng)年的稅費(fèi)計(jì)提、繳納情況 對企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對。核對的數(shù)據(jù)包括：1）帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。2）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3）報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。4）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。5）報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。6）檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。7）報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科目進(jìn)行認(rèn)真核對檢查。具體清算要求：我們會(huì)另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度；3）差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠；9）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠；10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠；14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；17）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）的所得減免稅優(yōu)惠；18）對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定。 19
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