淺析水電項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制-資料下載頁(yè)
2025-06-30 06:52本頁(yè)面
【正文】 制工程決算報(bào)告說(shuō)明書、大事記、圖片集、重要文件集，完善決算報(bào)告封面、目錄及其他資料 編制“移交資產(chǎn)總表”。確定了移交使用資產(chǎn)的目錄、編碼、直接成本、分?jǐn)們r(jià)值后，形成移交資產(chǎn)的最終價(jià)值，根據(jù)“移交資產(chǎn)一覽表”各附表分類匯總填列“移交資產(chǎn)總表”。 完善“竣工工程概況表”。根據(jù)決算編制成果，計(jì)算填列“竣工工程財(cái)務(wù)決算表”，結(jié)合前期搜集的資料，完善“竣工工程概況表”。 搜集十個(gè)方面資料，編制完成工程決算報(bào)告說(shuō)明書。決算編制人員要搜集的資料主要涉及十個(gè)方面：工程建設(shè)規(guī)模及效益、建設(shè)條件（水文地質(zhì)條件、移民安置條件、環(huán)境保護(hù)條件、工程投資、施工條件）、建設(shè)依據(jù)（項(xiàng)目報(bào)批情況、項(xiàng)目概算編制及修改調(diào)整情況）、主體工程設(shè)計(jì)與布置（主體土建工程設(shè)計(jì)布置及特性、主設(shè)備配置及性能、施工中的新技術(shù)）、工程施工與監(jiān)理（施工管理、質(zhì)量監(jiān)理）、移民安置、電站運(yùn)行情況（電廠設(shè)備運(yùn)行情況、樞紐建筑物運(yùn)行情況）、主要財(cái)務(wù)及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析（概算執(zhí)行情況、形成生產(chǎn)能力效益分析）、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)、工程總體評(píng)價(jià)（結(jié)語(yǔ)）。根據(jù)以上資料，分十個(gè)方面編制工程決算報(bào)告說(shuō)明書。 整理編制項(xiàng)目大事記。決算編制人員要整理項(xiàng)目自籌建至竣工期間每年度的大事記，進(jìn)行精選匯編，編制完成項(xiàng)目大事記，精選時(shí)要注重事件的重要性、代表性、全面性。 搜集精選項(xiàng)目建設(shè)重要圖片。決算編制人員要搜集整理項(xiàng)目建設(shè)各階段、各方面的圖片，精選一批反映項(xiàng)目建設(shè)各階段、各方面建設(shè)成果的重要圖片，用做決算報(bào)告的封面配圖及插圖。精選時(shí)要注重圖片的重要性、代表性、全面性。 搜集整理項(xiàng)目建設(shè)重要文件，編制項(xiàng)目重要文件集。決算編制人員要搜集整理項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、開(kāi)工、截流、蓄水、發(fā)電等重要事件的批復(fù)文件，工程概（預(yù)）算批復(fù)及修改調(diào)整文件，項(xiàng)目建設(shè)其他重要文件，編制項(xiàng)目重要文件集。 完善決算報(bào)告封面、目錄、報(bào)表編制說(shuō)明等輔助資料，裝印成冊(cè)。 三、決算編制中重點(diǎn)、難點(diǎn)、注意事項(xiàng) 水電項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，各步驟之間既相對(duì)獨(dú)立，又緊密聯(lián)系，相互交織成為一個(gè)整體。決算編制中的重點(diǎn)、難點(diǎn)及注意事項(xiàng)如下： （一）決算編制的重點(diǎn) 清理投資?？⒐へ?cái)務(wù)決算的定義和主要作用，決定了準(zhǔn)確清理投資的重要性，它是竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的基礎(chǔ)，是決算編制工作首要步驟，后續(xù)各步驟工作都以此為前提展開(kāi)，因此，準(zhǔn)確清理投資，核準(zhǔn)工程建設(shè)成本，是決算編制工作重中之重。 確定形成資產(chǎn)的目錄及編碼、直接成本?？⒐へ?cái)務(wù)決算的重要作用之一就是確認(rèn)形成資產(chǎn)價(jià)值，以移交生產(chǎn)使用單位，而確定形成資產(chǎn)的目錄及編碼、直接成本是最終確定資產(chǎn)價(jià)值的前提，是進(jìn)行其他費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)，是決算編制工作重點(diǎn)。 （二）決算編制的難點(diǎn) 確定形成資產(chǎn)的目錄及編碼、直接成本。該項(xiàng)工作既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，困難之處在于：水電項(xiàng)目形成資產(chǎn)眾多，各大類資產(chǎn)包含眾多細(xì)項(xiàng)，要確保清理確認(rèn)資產(chǎn)完整齊全，難度很大；確認(rèn)部分永久臨時(shí)相結(jié)合項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，難度很大；確認(rèn)形成資產(chǎn)的直接成本，要從大量合同臺(tái)帳和合同明細(xì)清單取得，難度很大。 分?jǐn)偲渌M(fèi)用和臨時(shí)工程。困難之處在于確認(rèn)受益資產(chǎn)，也就是確定其他費(fèi)用和臨時(shí)工程的分?jǐn)倢?duì)象，這就需要決算編制人員和工程、機(jī)電等部門人員共同商討、仔細(xì)斟酌，確定各項(xiàng)費(fèi)用和臨時(shí)工程的功能，以科學(xué)合理確定分?jǐn)倢?duì)象，形成移交資產(chǎn)的分?jǐn)們r(jià)值。 （三）決算編制注意事項(xiàng) 注意清理隱性投資。清理投資除了對(duì)“在建工程”科目中合同項(xiàng)目、無(wú)合同項(xiàng)目進(jìn)行清理外，還要對(duì)往來(lái)賬務(wù)中存在的需計(jì)入投資或沖銷投資的業(yè)務(wù)進(jìn)行清理確認(rèn)，對(duì)工程物資和材料成本差異中存在的需計(jì)入投資或沖銷投資的業(yè)務(wù)進(jìn)行清理確認(rèn)，對(duì)項(xiàng)目其他隱性投資進(jìn)行清理確認(rèn)。這是清理投資的重要補(bǔ)充手段，是準(zhǔn)確核定工程建設(shè)成本的重要保障。 注意預(yù)計(jì)未完尾工工程的合理性。在進(jìn)行預(yù)計(jì)時(shí)，首先要保證足額預(yù)留，以確保尾工工程順利完成和管理工作有序開(kāi)展，其次預(yù)留額度不宜過(guò)大，避免造成尾工期鋪張浪費(fèi)，總之，預(yù)留額度要合理、合規(guī)。 注意確認(rèn)形成資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理、確定、分類、編碼需要反復(fù)斟酌，仔細(xì)考量，若將該移交資產(chǎn)作為費(fèi)用分?jǐn)偭?，就形成賬外資產(chǎn)，易造成國(guó)有資產(chǎn)流失；若將該分?jǐn)傎M(fèi)用作為移交資產(chǎn)，就虛增移交資產(chǎn)價(jià)值，造成資產(chǎn)接收單位無(wú)法接收。 確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)中土地使用權(quán)時(shí)，需注意：工程征地一般分劃撥地和出讓地兩種類型，按照新準(zhǔn)則理解，出讓地應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，劃撥地不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，而是作為費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂? 其他費(fèi)用分?jǐn)傋⒁馐马?xiàng)。不需安裝設(shè)備、工具、器具等金額較小的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)一般不參與其他費(fèi)用分?jǐn)?；無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，一般不參與其他費(fèi)用分?jǐn)偅环课莩陨淼脑O(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)外，不參與其他費(fèi)用分?jǐn)?。作者單位：湖北清江水電開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司7 /
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